1. ÜMUMİ MÜDDƏALAR
1.1. Fərdi Məlumatların Emalı Siyasəti (bundan sonra Siyasət adlandırılacaq) ildə hazırlanmışdır
27 iyul 2006-cı il tarixli Federal Qanuna uyğun olaraq. 152-FZ nömrəli "Şəxsi məlumatlar haqqında" (bundan sonra FZ-152).
1.2. Bu Siyasət fərdi məlumatların emalı zamanı şəxsin və vətəndaşın hüquq və azadlıqlarının müdafiəsi məqsədilə “Vergi Hüquqşünasları” MMC-də (bundan sonra Operator) Hüquqşünaslıq Kollecində fərdi məlumatların emalı qaydasını və fərdi məlumatların təhlükəsizliyinin təmin edilməsi tədbirlərini müəyyən edir. onun şəxsi məlumatları, o cümlədən şəxsi həyat hüquqlarının, şəxsi və ailə sirlərinin qorunması.
1.3. Siyasət aşağıdakı əsas anlayışlardan istifadə edir:
- fərdi məlumatların avtomatlaşdırılmış emalı - kompüter texnologiyasından istifadə edərək fərdi məlumatların emalı;
- fərdi məlumatların bloklanması - fərdi məlumatların emalının müvəqqəti dayandırılması (fərdi məlumatların dəqiqləşdirilməsi üçün emalın zəruri olduğu hallar istisna olmaqla);
- fərdi məlumatların informasiya sistemi - verilənlər bazalarında və informasiya texnologiyalarında olan fərdi məlumatların və onların işlənməsini təmin edən texniki vasitələrin məcmusudur;
- fərdi məlumatların şəxsiyyətsizləşdirilməsi - nəticədə əlavə məlumatlardan istifadə etmədən fərdi məlumatların müəyyən bir fərdi məlumat subyektinə mülkiyyət hüququnu müəyyən etmək mümkün olmayan hərəkətlər;
- fərdi məlumatların emalı - avtomatlaşdırma vasitələrindən istifadə etməklə və ya belə vasitələrdən istifadə etmədən fərdi məlumatlarla, o cümlədən toplanması, qeydə alınması, sistemləşdirilməsi, toplanması, saxlanması, dəqiqləşdirilməsi (yenilənməsi, dəyişdirilməsi) ilə həyata keçirilən hər hansı hərəkət (əməliyyat) və ya hərəkətlər (əməliyyatlar) toplusu. , şəxsi məlumatların çıxarılması, istifadəsi, ötürülməsi (paylanması, təmin edilməsi, girişi), şəxsiyyətsizləşdirilməsi, bloklanması, silinməsi, məhv edilməsi;
operator - fərdi məlumatların işlənməsini təşkil edən və (və ya) həyata keçirən, habelə fərdi məlumatların emalının məqsədlərini, fərdi məlumatların tərkibini müəyyən edən dövlət orqanı, bələdiyyə orqanı, hüquqi və ya fiziki şəxs, müstəqil və ya digər şəxslərlə birlikdə. fərdi məlumatlar ilə emal edilməli, hərəkətlər (əməliyyatlar);
- şəxsi məlumatlar – birbaşa və ya dolayı yolla müəyyən edilmiş və ya müəyyən edilə bilən şəxsə (fərdi məlumatların subyekti) aid hər hansı məlumat;
- fərdi məlumatların verilməsi - fərdi məlumatların müəyyən bir şəxsə və ya müəyyən bir dairəyə açıqlanmasına yönəlmiş hərəkətlər;
- fərdi məlumatların yayılması - fərdi məlumatların qeyri-müəyyən sayda şəxslərə açıqlanmasına (fərdi məlumatların ötürülməsinə) və ya fərdi məlumatların qeyri-məhdud sayda şəxslərə təqdim edilməsinə, o cümlədən şəxsi məlumatların kütləvi informasiya vasitələrində dərc edilməsinə, məlumatların yerləşdirilməsinə və telekommunikasiya şəbəkələri və ya hər hansı başqa yolla şəxsi məlumatlara çıxışın təmin edilməsi;
- fərdi məlumatların transsərhəd ötürülməsi - fərdi məlumatların xarici dövlətin ərazisinə xarici dövlətin orqanına, xarici fiziki və ya xarici hüquqi şəxsə ötürülməsi.
- fərdi məlumatların məhv edilməsi - nəticəsində fərdi məlumatların informasiya sistemində fərdi məlumatların məzmununu bərpa etmək mümkün olmayan və (və ya) nəticəsində fərdi məlumatların maddi daşıyıcıları məhv edilən hərəkətlər;
1.4. Şirkət, Sənətin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq bu Şəxsi Məlumatların Emalı Siyasətinə məhdudiyyətsiz girişi dərc etməyə və ya başqa şəkildə təmin etməyə borcludur. 18.1. Federal Qanun 152.
2. ŞƏXSİ MƏLUMATLARIN EMALI PRİNSİPLƏRİ VƏ ŞƏRTLƏRİ
2.1. Şəxsi məlumatların işlənməsi prinsipləri
2.1.1. Operator tərəfindən şəxsi məlumatların emalı aşağıdakı prinsiplər əsasında həyata keçirilir:
- qanunilik və ədalətlilik;
- fərdi məlumatların emalının konkret, əvvəlcədən müəyyən edilmiş və qanuni məqsədlərə nail olmaq üçün məhdudlaşdırılması;
- fərdi məlumatların toplanması məqsədləri ilə uyğun olmayan fərdi məlumatların emalının qarşısının alınması;
- emalı bir-biri ilə uyğun gəlməyən məqsədlər üçün həyata keçirilən fərdi məlumatları ehtiva edən məlumat bazalarının birləşməsinin qarşısının alınması;
- yalnız onların emalı məqsədlərinə cavab verən şəxsi məlumatların işlənməsi;
- emal edilmiş fərdi məlumatların məzmununun və həcminin emalın müəyyən edilmiş məqsədlərinə uyğunluğu;
- onların emalının müəyyən edilmiş məqsədləri ilə əlaqədar həddindən artıq olan fərdi məlumatların emalının yolverilməzliyi;
- fərdi məlumatların emalı məqsədləri ilə bağlı fərdi məlumatların düzgünlüyünün, kifayət qədərliyinin və uyğunluğunun təmin edilməsi;
- federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Operatorun fərdi məlumatların pozulmasını aradan qaldırması mümkün olmadıqda, emalı məqsədlərinə nail olduqda və ya bu məqsədlərə çatmaq ehtiyacı itirildikdə fərdi məlumatların məhv edilməsi və ya şəxsiyyətsizləşdirilməsi.
2.2. Şəxsi məlumatların emalı üçün şərtlər
2.2.1. Aşağıdakı şərtlərdən ən azı biri mövcud olduqda operator şəxsi məlumatları emal edir:
- fərdi məlumatların emalı fərdi məlumat subyektinin şəxsi məlumatlarının emalına razılığı ilə həyata keçirilir;
- şəxsi məlumatların emalı ədalət mühakiməsinin həyata keçirilməsi, məhkəmə aktının, digər orqanın və ya vəzifəli şəxsin aktının icrası üçün zəruridir, Rusiya Federasiyasının icra icraatı haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq icra edilməlidir;
- fərdi məlumatların emalı fərdi məlumatların subyektinin tərəfi və ya benefisiar və ya təminatçısı olduğu müqavilənin icrası, habelə fərdi məlumat subyektinin təşəbbüsü ilə müqavilənin və ya müqavilənin bağlanması üçün zəruridir. şəxsi məlumatların subyekti benefisiar və ya zamin olacaq;
- fərdi məlumatların emalı operatorun və ya üçüncü şəxslərin hüquq və qanuni mənafelərinin həyata keçirilməsi və ya fərdi məlumat subyektinin hüquq və azadlıqlarının pozulmaması şərti ilə sosial əhəmiyyətli məqsədlərə nail olmaq üçün zəruridir;
- fərdi məlumatların subyekti tərəfindən və ya onun tələbi ilə qeyri-məhdud sayda şəxs tərəfindən əldə edilməsi təmin edilən fərdi məlumatların emalı həyata keçirilir (bundan sonra ictimaiyyət üçün açıq olan fərdi məlumatlar);
- federal qanuna uyğun olaraq dərc edilməli və ya məcburi açıqlanmalı olan fərdi məlumatların emalı həyata keçirilir.
2.3. Şəxsi məlumatların məxfiliyi
2.3.1. Operator və fərdi məlumatlara çıxışı olan digər şəxslər, federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, fərdi məlumat subyektinin razılığı olmadan şəxsi məlumatları üçüncü şəxslərə açıqlamamağa və ya yaymamağa borcludurlar.
2.4. Şəxsi məlumatların ictimai mənbələri
2.4.1. Məlumat dəstəyi məqsədi ilə Operator fərdi məlumat subyektlərinin şəxsi məlumatlarının, o cümlədən kataloqlar və ünvan kitabçalarının ictimaiyyətə açıq mənbələrini yarada bilər. Fərdi məlumatların açıq mənbələrinə fərdi məlumat subyektinin yazılı razılığı ilə onun soyadı, adı, atasının adı, doğum tarixi və yeri, vəzifəsi, əlaqə telefonları, e-poçt ünvanı və subyekt tərəfindən bildirilən digər şəxsi məlumatlar daxil edilə bilər. şəxsi məlumatların.
2.4.2. Fərdi məlumatların subyekti haqqında məlumat fərdi məlumat subyektinin, fərdi məlumat subyektlərinin hüquqlarının müdafiəsi üzrə səlahiyyətli orqanın tələbi və ya məhkəmənin qərarı ilə istənilən vaxt ictimai məlumat mənbələrindən xaric edilməlidir.
2.5. Şəxsi məlumatların xüsusi kateqoriyaları
2.5.1. İrqi, milliyyəti, siyasi baxışları, dini və ya fəlsəfi inancı, sağlamlıq vəziyyəti, intim həyatı ilə bağlı xüsusi kateqoriyalı fərdi məlumatların Operator tərəfindən emalına aşağıdakı hallarda icazə verilir:
- fərdi məlumatların subyekti şəxsi məlumatlarının emalına yazılı razılıq verdikdə;
- fərdi məlumatlar fərdi məlumatların subyekti tərəfindən ictimaiyyətə açıqlanır;
- fərdi məlumatların emalı dövlət sosial yardımı haqqında qanunvericiliyə, əmək qanunvericiliyinə, Rusiya Federasiyasının dövlət pensiyaları və əmək pensiyaları haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilir;
- fərdi məlumatların emalı fərdi məlumat subyektinin həyatını, sağlamlığını və ya digər həyati maraqlarını və ya digər şəxslərin həyatını, sağlamlığını və ya digər həyati maraqlarını qorumaq üçün zəruridir və fərdi məlumat subyektinin razılığını almaq mümkün deyildir;
- fərdi məlumatların emalı tibbi və profilaktik məqsədlərlə, tibbi diaqnoz qoymaq, tibbi və tibbi-sosial xidmətlər göstərmək üçün həyata keçirilir, bu şərtlə ki, fərdi məlumatların işlənməsi tibbi fəaliyyətlə peşəkar şəkildə məşğul olan şəxs tərəfindən həyata keçirilsin və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tibbi sirri saxlamağa borcludur;
- fərdi məlumatların emalı fərdi məlumat subyektinin və ya üçüncü şəxslərin hüquqlarını müəyyən etmək və ya həyata keçirmək üçün, habelə ədalət mühakiməsinin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar zəruridir;
- fərdi məlumatların emalı icbari sığorta növləri haqqında qanunvericiliyə, sığorta qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilir.
2.5.2. 152 nömrəli Federal Qanunun 10-cu maddəsinin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş hallarda həyata keçirilən xüsusi kateqoriyalı fərdi məlumatların emalı, federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, onların emalının həyata keçirilməsinə səbəb olan səbəblər aradan qaldırıldıqda dərhal dayandırılmalıdır. .
2.5.3. Cinayət qeydləri üzrə fərdi məlumatların emalı Operator tərəfindən yalnız federal qanunlara uyğun olaraq müəyyən edilmiş hallarda və qaydada həyata keçirilə bilər.
2.6. Biometrik fərdi məlumatlar
2.6.1. Şəxsiyyətin fizioloji və bioloji xüsusiyyətlərini xarakterizə edən, onun əsasında şəxsiyyətini müəyyən etmək mümkün olan məlumatlar - biometrik fərdi məlumatlar Operator tərəfindən yalnız fərdi məlumat subyektinin yazılı razılığı ilə işlənə bilər.
2.7. Şəxsi məlumatların emalının başqa şəxsə həvalə edilməsi
2.7.1. Operator, federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu şəxslə bağlanmış müqavilə əsasında fərdi məlumatların subyektinin razılığı ilə fərdi məlumatların işlənməsini başqa şəxsə həvalə etmək hüququna malikdir. Operatorun adından şəxsi məlumatları emal edən şəxs 152 saylı Federal Qanunda və bu Siyasətdə nəzərdə tutulmuş fərdi məlumatların işlənməsi prinsiplərinə və qaydalarına riayət etməyə borcludur.
2.8. Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının şəxsi məlumatlarının emalı
2.8.1. 21 iyul 2014-cü il tarixli 242-FZ Federal Qanununun 2-ci maddəsinə uyğun olaraq "Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına informasiya və telekommunikasiya şəbəkələrində fərdi məlumatların işlənməsi qaydasının aydınlaşdırılması ilə bağlı dəyişikliklər edilməsi haqqında" fərdi məlumatların, o cümlədən "İnternet" informasiya telekommunikasiya şəbəkəsi vasitəsilə operator Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən məlumat bazalarından istifadə etməklə Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının şəxsi məlumatlarının qeydə alınmasını, sistemləşdirilməsini, yığılmasını, saxlanmasını, dəqiqləşdirilməsini (yenilənməsini, dəyişdirilməsini), əldə edilməsini təmin etməyə borcludur. aşağıdakı hallar üçün:
- fərdi məlumatların emalı Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsində və ya qanununda nəzərdə tutulmuş məqsədlərə nail olmaq, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə operatora həvalə edilmiş funksiyaları, səlahiyyətləri və vəzifələri həyata keçirmək və yerinə yetirmək üçün lazımdır;
- şəxsi məlumatların emalı ədalət mühakiməsinin həyata keçirilməsi, məhkəmə aktının icrası, Rusiya Federasiyasının icra icraatı haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq icra edilməli olan başqa bir orqanın və ya vəzifəli şəxsin aktı üçün zəruridir (bundan sonra - məhkəmə aktının icrası);
- fərdi məlumatların emalı federal icra hakimiyyəti orqanlarının, dövlət büdcədənkənar fondların orqanlarının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanlarının icra hakimiyyəti orqanlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının səlahiyyətlərini və bu işdə iştirak edən təşkilatların funksiyalarını həyata keçirmək üçün lazımdır. "Dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin göstərilməsinin təşkili haqqında" 27 iyul 2010-cu il tarixli 210-FZ Federal Qanunu ilə nəzərdə tutulmuş müvafiq olaraq dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin göstərilməsi, o cümlədən fərdi məlumatların subyektinin vahid qeydiyyata alınması. dövlət və bələdiyyə xidmətləri portalı və (və ya) dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin regional portalları;
- fərdi məlumatların emalı jurnalistin peşə fəaliyyəti və (və ya) kütləvi informasiya vasitəsinin qanuni fəaliyyəti və ya elmi, ədəbi və ya digər yaradıcılıq fəaliyyəti üçün zəruridir, bu şərtlə ki, şəxsi məlumat subyektinin hüquq və qanuni maraqları təmin olunsun; pozulmayıb.
2.9. Şəxsi məlumatların transsərhəd ötürülməsi
2.9.1. Operator, ərazisinə fərdi məlumatların ötürülməsi nəzərdə tutulan xarici dövlətin bu cür ötürülmə başlamazdan əvvəl fərdi məlumatların subyektlərinin hüquqlarının adekvat müdafiəsini təmin etdiyinə əmin olmağa borcludur.
2.9.2. Fərdi məlumat subyektlərinin hüquqlarının adekvat müdafiəsini təmin etməyən fərdi məlumatların xarici dövlətlərin ərazisinə transsərhəd ötürülməsi aşağıdakı hallarda həyata keçirilə bilər:
- fərdi məlumatların subyektinin şəxsi məlumatlarının transsərhəd ötürülməsinə yazılı razılığının olması;
- şəxsi məlumatların subyektinin tərəf olduğu müqavilənin icrası.
3. ŞƏXSİ MƏLUMATLAR SUBYYEKTİNİN HÜQUQLARI
3.1. Fərdi məlumatların subyektinin şəxsi məlumatlarının emalına razılığı
3.1.1. Fərdi məlumatların subyekti öz şəxsi məlumatlarını təqdim etmək qərarına gəlir və onların sərbəst şəkildə, öz iradəsi ilə və öz maraqları naminə işlənməsinə razılıq verir. Fərdi məlumatların emalına razılıq, federal qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, fərdi məlumatların subyekti və ya onun nümayəndəsi tərəfindən alınması faktının təsdiqlənməsinə imkan verən istənilən formada verilə bilər.
3.2. Fərdi məlumatların subyektinin hüquqları
3.2.1. Fərdi məlumatların subyekti, federal qanunlara uyğun olaraq bu hüquq məhdudlaşdırılmadıqda, Operatordan şəxsi məlumatlarının emalı ilə bağlı məlumat almaq hüququna malikdir. Fərdi məlumatların subyekti Operatordan şəxsi məlumatlarının dəqiqləşdirilməsini, onun bloklanmasını və ya məhv edilməsini tələb etmək hüququna malikdir, əgər şəxsi məlumatlar natamam, köhnəlmiş, qeyri-dəqiq, qeyri-qanuni əldə edilibsə və ya göstərilən emal məqsədi üçün zəruri deyilsə, habelə hüquqlarının müdafiəsi üçün qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş tədbirləri görsün.
3.2.2. Rabitə vasitələrindən istifadə etməklə fərdi məlumatların subyekti (potensial istehlakçı) ilə birbaşa əlaqə yaratmaqla malların, işlərin, xidmətlərin bazarda təşviqi məqsədilə, habelə siyasi təbliğat məqsədləri üçün fərdi məlumatların işlənməsinə yalnız şəxsi məlumatların subyektinin əvvəlcədən razılığı.
3.2.3. Operator fərdi məlumat subyektinin tələbi ilə yuxarıda göstərilən məqsədlər üçün şəxsi məlumatlarının işlənməsini dərhal dayandırmağa borcludur.
3.2.4. Federal qanunlarda nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, fərdi məlumatların subyekti ilə bağlı hüquqi nəticələrə səbəb olan və ya onun hüquq və qanuni mənafelərinə başqa şəkildə toxunan fərdi məlumatların yalnız avtomatlaşdırılmış işlənməsi əsasında qərarlar qəbul etmək qadağandır. şəxsi məlumatların subyektinin razılığı.
3.2.5. Fərdi məlumatların subyekti Operatorun 152-ci Federal Qanunun tələblərini pozaraq şəxsi məlumatlarını emal etdiyinə və ya onun hüquq və azadlıqlarını başqa şəkildə pozduğuna inanırsa, fərdi məlumatların subyekti Operatorun hərəkətlərindən və ya hərəkətsizliyindən şikayət etmək hüququna malikdir. Fərdi Məlumat subyektlərinin hüquqlarının müdafiəsi üzrə səlahiyyətli orqana və ya məhkəmə yolu ilə.
3.2.6. Fərdi məlumatların subyekti öz hüquqlarını və qanuni mənafelərini müdafiə etmək, o cümlədən itkilərin və (və ya) mənəvi zərərin ödənilməsi hüququna malikdir.
4. ŞƏXSİ MƏLUMATLARIN TƏHLÜKƏSİZLİYİNİN TƏMİN EDİLMƏSİ
4.1. Operator tərəfindən işlənmiş fərdi məlumatların təhlükəsizliyi fərdi məlumatların qorunması sahəsində federal qanunvericiliyin tələblərini təmin etmək üçün zəruri olan hüquqi, təşkilati və texniki tədbirlərin həyata keçirilməsi ilə təmin edilir.
4.2. Şəxsi məlumatlara icazəsiz girişin qarşısını almaq üçün Operator aşağıdakı təşkilati və texniki tədbirləri həyata keçirir:
- fərdi məlumatların emalı və mühafizəsinin təşkilinə cavabdeh olan vəzifəli şəxslərin təyin edilməsi;
- şəxsi məlumatları emal etməyə icazə verilən şəxslərin sayının məhdudlaşdırılması;
- subyektlərin fərdi məlumatların işlənməsi və qorunması üçün federal qanunvericiliyin və Operatorun normativ sənədlərinin tələbləri ilə tanış olması;
- şəxsi məlumatlar olan informasiya daşıyıcılarının uçotunun, saxlanmasının və dövriyyəsinin təşkili;
- fərdi məlumatların işlənməsi zamanı onların təhlükəsizliyinə təhdidlərin müəyyən edilməsi, onların əsasında təhdid modellərinin formalaşdırılması;
- təhdid modeli əsasında fərdi məlumatların mühafizəsi sisteminin işlənib hazırlanması;
- Rusiya Federasiyasının informasiya təhlükəsizliyi sahəsində qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğunun qiymətləndirilməsi prosedurundan keçmiş informasiya təhlükəsizliyi vasitələrindən, mövcud təhdidləri zərərsizləşdirmək üçün belə vasitələrdən istifadənin zəruri olduğu hallarda istifadə;
- informasiya təhlükəsizliyi vasitələrindən istifadənin hazırlığının və effektivliyinin yoxlanılması;
- istifadəçinin informasiya ehtiyatlarına və informasiyanın emalı üçün proqram-texniki vasitələrinə çıxışının diferensiallaşdırılması;
- fərdi məlumatların informasiya sistemlərinin istifadəçilərinin hərəkətlərinin qeydiyyatı və uçotu;
- fərdi məlumatların mühafizəsi sistemi üçün antivirus alətlərindən və bərpa alətlərindən istifadə;
- zəruri hallarda təhlükəsizlik divarının skrininq alətlərinin, müdaxilənin aşkarlanması, təhlükəsizlik təhlili və kriptoqrafik məlumatların mühafizəsi vasitələrinin tətbiqi;
- Operatorun ərazisinə girişə nəzarətin təşkili, fərdi məlumatların emalı üçün texniki vasitələrlə binaların mühafizəsi.
5. YEKUN MÜDDƏALAR
5.1. Fərdi məlumatların emalı ilə əlaqədar Operatorun digər hüquq və vəzifələri Rusiya Federasiyasının fərdi məlumatlar sahəsində qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.
5.2. Fərdi məlumatların emalı və mühafizəsi qaydalarını pozmaqda təqsirli olan Operatorun işçiləri federal qanunlarla müəyyən edilmiş qaydada maddi, intizam, inzibati, mülki və ya cinayət məsuliyyəti daşıyırlar.
2015-ci ildə istifadəyə verilmiş ASK VAT-2 analitik sistemi ƏDV ödəyicilərinin həyatını çətinləşdirib və vergi yığımını artırıb. Hazırda ASK ƏDV-3 sisteminin bir neçə regionda sınaqdan keçirilməsi 1 fevral 2018-ci il tarixindən etibarən hər yerdə istifadəyə verilməsi planlaşdırılır.Yeni analitik sistem nəyi dəyişəcək? Bir sözlə, ASK VAT-3 banklardan və onlayn kassalardan alınan məlumatlar ilə inteqrasiya olunmuş təkmil xidmətdir.
ASK ƏDV-3 vergi müfəttişlərinə müəssisələrin və fiziki şəxslərin hesabları üzrə bütün əməliyyatları izləməyə imkan verir.
Artıq yoxlamalar mümkün qədər məqsədyönlü olub, onlar “problemli” qarşı tərəflər və əməliyyatlar haqqında məlumatlarla aparılır; İndi onlar fiziki şəxslərin - təsisçilərin, direktorların, mühasiblərin və s. hesablarının vəziyyətini bu əməliyyatlarla əlaqələndirə biləcəklər. Vergi müfəttişliyi daşınmaz əmlakın və avtomobillərin sahiblərini artıq tanıyır, indi sizin şəxsi hesablarınız və pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat olacaq. buna əlavə etdi. ASK VAT-3 hüquqi və fiziki şəxslər arasında avtomatik əlaqə quracaq.
Beləliklə, vergi yoxlamalarının sifarişi üçün yeni səbəblər əlavə ediləcək: kiçik gəlirlər və menecerin və ya benefisiarın böyük əmanət və ya xərcləri. Şəxsi subsidiar məsuliyyətə cəlb edilməsi ilə bağlı qanunvericiliyin sərtləşdirilməsini nəzərə alaraq (məsələn, No 401-FZ), indi bu məqamlara daha çox diqqət yetirilməlidir.
ASK ƏDV-3 bütün vergi ödəyicilərinin vergi bəyannamələrini və qarşı tərəflərin məlumatlarının uyğunluğunu təhlil edir.
Məlumatlar fərqli olarsa, sistem avtomatik olaraq bu qarşı tərəflərə izahat sorğusu yaradır. ASK ƏDV-3 2 növ uyğunsuzluğu qeyd edir:
“ƏDV” - hər iki qarşı tərəf əməliyyatları bəyannamələrində əks etdirib, lakin göstərilən vergi məbləğləri fərqlidir;
"Boşluq" - qarşı tərəflərdən biri əməliyyatı əks etdirmədi, ümumiyyətlə hesabat təqdim etmədi və ya sıfır bəyannamə təqdim etdi və ya Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində deyil.
Hər hansı uyğunsuzluq olduqda, hər iki vergi ödəyicisinə aydınlaşdırma və ya yenilənmiş bəyannamələr üçün sorğu göndəriləcək.
ASK ƏDV-3 fiskal məlumat operatorlarından kassa aparatlarından alınan məlumatları emal edir və onları satış kitabları ilə müqayisə edir.
ASK ƏDV-3 sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən müəssisələr üzərində nəzarəti gücləndirməyə imkan verir.
Testin başlanğıcı göstərdi ki, sadələşdirilmiş şirkətlər və əlaqəli şəxslər indi zəncir boyunca hədəflənir. ASK VAT-3 sizə malların və vəsaitlərin bütün hərəkət marşrutunu izləməyə imkan verir.
Vergi xidmətində əvvəllər müəssisələrin fəaliyyəti ilə bağlı bütün məlumatlar olub, lakin o, vahid məlumat bazasına inteqrasiya olunmayıb. Yeni sistem şirkətlərə daha çox sayda faktor əsasında risk səviyyələri təyin edəcək, daha çox tələblər və bildirişlər göndərəcək və müfəttişlərə harada və nə axtarmaq lazım olduğunu daha dəqiq göstərəcək... Unutmayın ki, hər bir əməliyyatınız və hər transferiniz Vəsaitlərin izləri indi daha asan açıla bilər.
Vergi müfəttişləri banka əlavə müraciət etmədən təkcə malların və vəsaitlərin keçid zəncirini deyil, həm də şirkətlərinizin dövriyyəsini görəcəklər.
Ehtiyatlı ol! Peşəkar mühasibat uçotu indi həmişəkindən daha vacibdir. Onlayn mühasibat xidmətlərinə ehtiyacınız varsa, Hüquqi Müdafiə Mərkəzi ilə əlaqə saxlayın. Onlayn və oflayn - işləməyin sizin üçün daha əlverişli olduğunu özünüz seçin.
66 Sverdlovsk vilayəti
Dərc tarixi: 09/25/2015
Nəşr: Pulumuz YekaterinburqMövzu:Əlavə dəyər vergisinin hesablanması qaydası
Mənbə: http://dengiekat.ru/journal/2015/82/stat1052.html
2015-ci ilin birinci yarısında Sverdlovsk vilayətinin ərazisindən federal büdcə gəlirlərinin əsas payı əlavə dəyər vergisi (ƏDV) hesabına təmin edilib. Region 22,5% (7 milyard rubl) artımla 31 milyard rubldan çox köçürdü. Bu barədə Sverdlovsk vilayəti üzrə Federal Vergi Xidmətinin mətbuat xidməti məlumat yayıb.
ƏDV-nin qaytarılmasının monitorinqinə yeni avtomatlaşdırılmış risk əsaslı yanaşmanın - ASK ƏDV-2 sistemi adlanan sistemin tətbiqi ƏDV daxilolmalarının artmasına nail olmağa imkan verən amillərdən biri olmuşdur.
2015-ci ilin yanvar ayında avtomatlaşdırılmış sistemin ikinci mərhələsi - ASK ƏDV-2 tətbiq olundu. Genişləndirilmiş ƏDV bəyannamələrinə əsaslanan sistem vergi ödəyiciləri ilə kontragentlər arasında münasibətlər zəncirində vergi boşluqlarını dəqiq müəyyənləşdirir və əlavə dəyər vergisi üzrə qanunsuz ayırmalara yol vermir.
"Yeni sistem vergi prosedurlarını avtomatlaşdırır və insan amilinin təsirini minimuma endirir", - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Sverdlovsk vilayəti üzrə müavini qeyd edir. Olqa Qolenduxina.- Sistem qaimə-fakturaları, ƏDV ödəyicilərinin vergi bəyannamələrini, əməliyyatlar haqqında məlumatları saxlamağa, şirkətlərin vergi tarixçəsini yaratmağa imkan verir. Bu, vergi orqanlarına vicdanlı vergi ödəyicilərini vicdansız vergi ödəyicilərindən ayırmağa kömək edir və bununla da ƏDV-nin qeyri-qanuni qaytarılması cəhdlərinin sayını azaldır”.
ƏDV-nin özəlliyi ondan ibarətdir ki, rübün sonunda vergi ödəyicisi alıcılardan alınan vergi (yəni vergi tutulan əməliyyatlar üzrə hesablanmış) ilə onun tədarükçülərinə köçürülən vergi (ƏDV üçün vergi çıxımı) arasındakı fərqi müəyyən edir. ƏDV vergisi tutulmalarının məbləği vergi tutulan əməliyyatlar üzrə hesablanmış verginin ümumi məbləğindən artıq olarsa, yaranan fərq onun təqdim etdiyi ƏDV bəyannaməsinin stolüstü vergi yoxlamasından sonra vergi ödəyicisinə büdcə vəsaiti hesabına ödənilməlidir (geri qaytarılmalıdır).
Bütün vergi bəyannamələri üç ay ərzində stolüstü vergi yoxlamasından keçir. 2015-ci ildən etibarən vergi orqanları yalnız vergilərin qaytarılması tələb olunduğu bəyannamələr üçün sənədlər tələb etmək hüququna malikdir. Bütün ƏDV bəyannamələri üçün vergi ödəyicisi ilə onun tərəf müqabillərinin məlumatları arasında uyğunsuzluq aşkar edildikdə (vergi boşluğu) büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin aşağı göstərilməsini və ya ƏDV-nin ödənilməsinin çoxaldılmasını göstərən vergi orqanları hesab-fakturaları, ilkin və digər sənədləri tələb edəcəklər. büdcədən.
Uyğunsuzluqlar avtomatik olaraq müəyyən edilir. Bu məqsədlə ASK ƏDV və ASK ƏDV-2 proqram vasitələri tətbiq edilmişdir.
ASK VAT - ƏDV-nin qaytarılmasının monitorinqi üzrə avtomatlaşdırılmış sistem 2013-cü ildən uğurla fəaliyyət göstərir. Əlavə dəyər vergisinin büdcədən ödənilməsini tələb edən bütün ƏDV bəyannamələrinə avtomatik olaraq öz risk səviyyəsi təyin edilir.
“Yüksək və orta vergi riski olan bəyannamələrə təkcə stolüstü vergi yoxlaması aparan müfəttişlik deyil, həm də Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Sverdlovsk vilayəti üzrə departamenti “xüsusi diqqət” alır. Məsələn, Sverdlovsk vilayətində ƏDV ASK rüblük olaraq bəyannamələrə əsasən elan edilmiş ƏDV-nin geri qaytarılmasının təxminən 10%-ni “risk qrupu” kimi təsnif edir” qeyd edir. Olqa Qolenduxina.
Şübhəli əməliyyatların seçilməsi nəticəsində gücləndirilmiş nəzarət təmin edilir, hüquq-mühafizə orqanları cəlb edilir, saxta sxemlərdən istifadə imkanları aradan qaldırılır.
Orta hesabla, vergi ödəyicilərinin 20-30%-i bu prosedurlardan sonra ƏDV büdcəsindən tələb olunan geri qaytarılmadan müstəqil şəkildə imtina edir və yenilənmiş ƏDV bəyannamələrini təqdim edir.
Avtomatlaşdırılmış idarəetmə sisteminin tətbiqindən sonra Sverdlovsk vilayətində ƏDV büdcəsindən geri qaytarmaların həcminin azalması artıq vergi ödəyiciləri tərəfindən bəyan edilən “risk qrupunun” 50%-dən çoxunu təşkil edir.
Olqa Ponomareva
idarəedici tərəfdaş
“Biznes Layihələrinə Yardım” hüquq və audit şirkətləri qrupu
Federal Vergi Xidməti 2017-ci ildə biznes üçün yeni bir "izləmə kompleksi" - ASK VAT 3 proqramını işə salmağı planlaşdırır. Tezliklə vergi idarəsindən olan insanlar təkcə şirkətlərin cari hesablarına deyil, həm də fiziki şəxslərin bank hesabları haqqında məlumatları avtomatik olaraq görə biləcəklər.
Banklar uzun müddətdir ki, hüquqi şəxslərin cari hesabları barədə məlumatları müfəttişliklərə ötürür. Və yalnız qalıqlar haqqında deyil, həm də bütün ödənişlər haqqında məlumat: məbləğlər, tarixlər, alıcılar, ödənişin məqsədi. 2014-cü ildən vergi orqanları fiziki şəxslərin bank hesabları ilə bağlı analoji məlumatlar əldə ediblər, lakin müfəttişlər bank çıxarışlarını əl ilə emal etməli olublar. İndi fiziki şəxslərin və şirkətlərin hesabları üzrə əməliyyatlar haqqında bütün məlumatlar avtomatik olaraq yeni proqrama daxil ediləcək. Pul hərəkəti və ƏDV-nin ödənişi zəncirləri avtomatik qurulacaq.
Vergi orqanları sizin əmlakınızın və avtomobilinizin kimə məxsus olduğunu bilir, buna əlavə edin ki, indi sizin şəxsi maliyyəniz və onların hərəkəti haqqında məlumat olacaq. Vergi müfəttişliyi təsisçilərin, rəhbərliyin və s. hesablar üzrə analitik məlumatlara çıxış əldə edəcək. Xüsusilə, hesabların qalıqları və depozitləri, pul vəsaitlərinin hərəkəti və ödəniş məqsədləri barədə məlumat veriləcək. Yeni izləmə sistemi hüquqi və fiziki şəxslər arasında əlaqəni avtomatik quracaq.
Beləliklə, dövlətimizin bütün alətlərinə yeni bir marker əlavə olunur ki, bu da şirkətlərin diqqətini cəlb edəcək və vergi yoxlaması təyin etmək üçün istifadə ediləcək, məsələn, kiçik gəlirlərin olması və böyük əmanətlərin və izaholunmaz böyük xərclərin olması. fərdi benefisiar. Vergi məmurlarının vergi ödəyicilərinə “ağac, evlər”, habelə payların və ya əmanətlərin haradan gəlməsi ilə bağlı sualları ola bilər...
ƏDV 3 ASK-da fiziki şəxslərin maliyyə vəziyyəti haqqında məlumatların görünməsi yalnız bir cəhətdir. Vergi proqramı həm də yaxşılaşdırılacaq ki, o, malların bütün hərəkət marşrutunu izləyə biləcək, çünki sınaqdan sonra federal olacaq. Hesabların hərəkəti haqqında məlumatların bu proqrama inteqrasiyası vergi orqanlarına malların/pulların hərəkəti zəncirlərini daha da sürətlə qurmağa, habelə bir-birindən asılı olan şirkətləri və əlaqəli şəxsləri daha effektiv tapmağa imkan verəcək.
Bundan əlavə, 2018-ci ildən qeydiyyat idarəsinin məlumat bazası vergi orqanlarına verilib. Müfəttişlər, vergi ödəyicilərinin gəlirlərinin həqiqi ölçüsünü gizlətmək üçün tez-tez əmlaklarını qeydiyyata aldıqları qohumluq (o cümlədən keçmiş həyat yoldaşları, valideynlər və s.) əsasında fiziki şəxslərin qarşılıqlı asılılığını daha asan hesablaya biləcəklər. Qeyd dəftərxanasının məlumat bazalarından bu şəkildə istifadə yeni ASK ƏDV 3-ün imkanlarını daha da gücləndirəcək. ASK VAT 2-nin işə salınması müəyyən edilmiş sxemlər üzrə işləməyi qeyri-mümkün etdiyi kimi, bu sistemin tətbiqi Rusiya biznesi üçün mütləq yeni çağırış olacaq. və faktiki olaraq bir çox şirkəti “kölgədən” çıxardı.
Xatırladaq ki, bütün ƏDV əməliyyatlarına nəzarət edən ASK VAT 2 sistemi vergi orqanları tərəfindən 2015-ci ildən istifadə olunmağa başlayıb. Bu gün dövlət bu proqramın səmərəliliyindən razıdır, ƏDV yığımı nəzərəçarpacaq dərəcədə artıb, büdcə dolmaqdadır. ASK VAT 2 məlumatla necə işləyir?
ASK ƏDV 2 alış-satış kitablarından və hesab-fakturalardan məlumatları avtomatik olaraq tutuşdurur, sonra vergi ödəyicilərinə qarşı tərəflər arasında hesabatlardakı uyğunsuzluqlarla bağlı sorğular yaradır. İki növ uyğunsuzluq var:
- ƏDV növü – hər iki qarşı tərəf əməliyyatları əks etdirib, lakin vergi məbləği razılaşdırılmayıb;
- boşluq növü - qarşı tərəf əməliyyatı əks etdirmədi və ya ümumiyyətlə hesabat təqdim etmədi və ya sıfır hesabat təqdim etdi.
Uyğunsuzluqlar aşkar edilərsə, proqram vergi ödəyicisindən izahat və ya yenilənmiş bəyannamə tələb edir.
"Aydınlıqların" və ya izahatların vaxtında təqdim edilməsi indi vergi ödəyicisinin maraqlarına uyğun olaraq adi və məcburi bir prosedurdur, əks halda, ofisdə əlavə vergi hesablamalarına və ya hətta yerində vergi yoxlamasına səbəb ola bilərsiniz, xüsusən də vergi ödəyicisində çox şey varsa. ƏDV uyğunsuzluqlarının və ya uyğunsuzluğun böyük məbləğdə olması.
Qarşı tərəflərin hesab-fakturaları müxtəlif kvartallarda yerləşdirməsi nəticəsində uyğunsuzluqların yarandığı başqa bir ümumi hal var. Bu vəziyyətdə vergi ödəyicisinin izahatını verməsi daha yaxşıdır, çünki Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisi-alıcıya endirimi başqa bir vergi dövrünə köçürməyə imkan verir.
Qeyd etmək istərdim ki, şirkətlərin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı bütün məlumatlar əvvəllər vergi orqanlarının ixtiyarında idi, lakin onlar heç vaxt proqramın hərtərəfli təhlil etdiyi və düsturlar əsasında risk səviyyələrini təyin etdiyi bir məlumat bazasında birləşdirilməmişdir. konkret müfəttişin dürüstlüyünə deyil. Proqramın özü tələblər və bildirişlər göndərir və yoxlama aparmazdan əvvəl müfəttişlərə harada və nə axtarmaq lazım olduğunu göstərir. Unutmayın ki, hər hansı əməliyyatlar və pul köçürmələri həmişə izlər buraxır, xüsusən də kiməsə və haradasa müntəzəm olaraq ödəyirsinizsə.
ASK VAT-2 proqram paketi vergi müfəttişləri tərəfindən üç ildir istifadə olunur. Vergi orqanları tərəfindən hazırlanmış proqram hesab-fakturalar, ƏDV bəyannamələri, habelə şirkət əməliyyatları haqqında məlumatları xüsusi serverdə saxlayır. Qeyri-qanuni vergi optimallaşdırmasının aslan payı “fly-by-night” şirkətlərinin istifadəsi ilə bağlıdır. Vergi orqanları tutulmaların qanunsuzluğunu sübut etmək üçün ASK ƏDV-2 sistemindən necə istifadə edirlər?
ASK VAT-2 proqram paketinə bütün zəncir üzrə ƏDV ödənişi üzrə məlumatlar daxildir: əsas təchizatçıdan son istehlakçıya qədər.
ASK VAT-2 sisteminin əsas məqsədi alıcı və təchizatçı bəyannamələrində əks olunmuş qaimə-fakturalar haqqında məlumatın güzgü şəklini yoxlamaqdır.
Xatırladaq ki, 2015-ci ilin birinci rübünün hesabatından başlayaraq ƏDV bəyannaməsi Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş yeni formadan istifadə etməklə doldurulmalıdır. /556@. Dəyişiklik edilmiş vergi bəyannaməsi formasının mahiyyəti vergi orqanları tərəfindən vergi hesabatlarının ilkin yoxlama təhlilinin aparılması mərhələsində vergi ödəyicilərinin “problemli” tərəflərini müəyyən etməkdir.
Vergi bəyannaməsinə alqı-satqı kitablarından məlumatlar, habelə qəbul edilmiş və verilmiş (vasitəçilərdən) hesab-fakturalar jurnalları daxil edildiyi üçün elektron formatda təqdim olunan məlumatlar vergi ödəyicisinin qarşı tərəflərinin oxşar məlumatları ilə yoxlanılacaqdır.
Alqı-satqı kitablarının onlayn rejimdə avtomatik uzlaşdırılması vergi ödəyicisi və onun tərəf müqabilləri arasında virtual əks-yoxlama aparmaqla hər bir qaimə-faktura kontekstində uyğunsuzluqların müəyyən edilməsi üçün nəzərdə tutulub.
ASK NDS-2 proqram paketinin mahiyyəti
Vergi bəyannamələrinin stolüstü auditini avtomatlaşdırmaq və alıcıların alış kitablarında bəyan etdikləri məlumatlar ilə satıcılar tərəfindən satış kitabçalarında bəyan etdikləri məlumatlar arasında uyğunsuzluğu aşkar etmək üçün Rusiyanın Federal Vergi Xidməti ƏDV-nin yığılmasına nəzarət etmək üçün avtomatlaşdırılmış sistem işə salmışdır. "ƏDV SORUŞUN -2" (bundan sonra "ƏDV SORUŞUN - 2"). “ASK ƏDV -2”nin iş prinsipi tədarükçülərin və alıcıların alış-satış kitablarından məlumatları müqayisə etmək və “vergi boşluqları” deyilənləri müəyyən etməkdir.
Stolüstü yoxlama zamanı alıcının alış kitabçasında bəyan etdiyi məlumatlar ilə satıcının satış kitabçasında bəyan etdiyi satışlar haqqında ASK ƏDV-2 proqram paketinin məlumat bazasında olan məlumatlar arasında uyğunsuzluq aşkar edildikdə, vergi orqan bu barədə vergi ödəyicisini beş gün müddətində təqdim etmək, lazımi izahatlar vermək və ya müəyyən edilmiş müddətdə müvafiq düzəlişlər etmək tələbi ilə məlumatlandırmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
MİSAL ÜÇÜN
Alqı-satqı kitabında olan məlumatları müqayisə edərkən, qarşı tərəfin Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində olmadığı və ya uçan bir şirkət meyarlarına cavab verdiyi müəyyən edildi.
Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti daim öz rəsmi saytında (www.nalog.ru) uçan şirkətlərin iştirakı ilə yeni sxemlər yerləşdirir (21 avqust 2015-ci il tarixli, AS-4-2/14800@ məktub No. ).
Vergi orqanları “fly-by-night” şirkəti dedikdə faktiki müstəqilliyi olmayan, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmaq məqsədi olmadan yaradılmış, vergi hesabatlarını təqdim etməyən və “kütləvi” qeydiyyat ünvanında qeydiyyatda olan hüquqi şəxs başa düşülür (Məktub). Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 11 fevral 2010-cu il tarixli 3-7 nömrəli -07/84).
“Vergi boşluğu” anlayışı o deməkdir ki, vergi ödəyicisinin qarşı tərəfin vergi bəyannaməsində (satış kitabının məlumatlarının əks olunduğu bölmədə) əks olunmayan alış kitabçasında əks olunmuş hesab-fakturası var. Yəni, “vergi boşluqları” tutulmaları olan, lakin ƏDV ödənilməmiş əməliyyatlardır. “Vergi boşluqları” olan bu cür əməliyyatlar vergi orqanlarının məlumat bazasında izləniləcək. Və şirkətdə belə boşluqlar nə qədər çox olarsa, onun yerində vergi yoxlamasının təyin edilməsi ehtimalı bir o qədər çox olar.
Stolüstü vergi yoxlamaları apararkən vergi məmurları ASK ƏDV-2 risk idarəetmə sistemi tərəfindən təyin edilmiş vergi riskinin səviyyəsini, habelə ƏDV bəyannamələrinin əvvəlki stolüstü vergi yoxlamalarının nəticələrini nəzərə almalıdırlar (Federal Vergi Xidmətinin Məktubu). Rusiya Federasiyasının 26 yanvar 2017-ci il tarixli ED-4-15 /1281@).
Vergi orqanları tərəfindən “ASK ƏDV-2” tətbiqi üzrə məhkəmə təcrübəsi
Vergi ödəyicisinin bəyannaməsindəki məlumatlar ilə onun qarşı tərəfinin vergi bəyannaməsindəki məlumatlar arasında sadəcə olaraq uyğunsuzluğun olması vergi hüquqpozmasının əlaməti deyil və buna görə də yalnız “vergi boşluğu” əsasında vergi orqanlarının heç bir əsası yoxdur. vergi ödəyicilərinin məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün. Qeyd edək ki, əvvəllər məhkəmələr qeyd edirdilər ki, daxili məlumat bazası məlumatlarından istifadə əsasında vergi vəzifəli şəxslərinin rəylərində konkret hüquqi şəxslərə münasibətdə vergi nəzarəti tədbirlərinin həyata keçirilməsinin məqsədəuyğunluğu barədə vergi vəzifəli şəxslərinin qərar qəbul etmələri üçün yalnız ilkin məlumatlar var. Məsələn, "Risklər" məlumat resursunun saxlanması Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 24 iyun 2011-ci il tarixli MMV-8-2/42dsp@ "Risklərin saxlanması üçün metodiki tövsiyələrin təsdiq edilməsi haqqında" əmrinə uyğun olaraq həyata keçirilir. DSP-nin möhürü olan və bu məlumat resursunun vergi orqanlarının daxili resursu olduğunu göstərən “Risklər” informasiya resursu. Eyni zamanda, “Risklər” informasiya resursu vergi orqanları tərəfindən vergi orqanlarına qanuni yolla daxil olan müəyyən məlumatların toplanması, toplanması, saxlanması və emalı proseslərinin avtomatlaşdırılması və sistemləşdirilməsi üçün yaradılmış daxili (qeyri-ictimai) informasiya resursudur. onların funksiyaları, hüquqi şəxsin “Risklər” MN-ə daxil edilməsi faktı onun etibarsızlığının bariz göstəricisi deyil.
Və buna görə də, məhkəmələr daxili informasiya resurslarından məlumatları müvafiq sübut kimi tanımırlar (Moskva Rayon Məhkəməsinin 28 dekabr 2015-ci il tarixli A40-43028/2015 saylı qərarı).
Bu günə qədər “ASK ƏDV-2” sistemindən istifadə üzrə geniş təcrübə olmayıb. Bununla belə, mövcud qərarlar göstərir ki, “ASK ƏDV-2” vasitəsi ilə əldə edilən məlumatlar sonradan vergi orqanları tərəfindən ƏDV-nin əsassız tutulmalarını və şirkətin ləğvindən imtinanı sübut etmək üçün istifadə olunur.
Belə ki, mübahisələrdən birində vergi məmurları şirkətin ləğvetmə balansını etibarsız hesab ediblər, çünki “ASK ƏDV-2” üsulu ilə ƏDV bəyannaməsinin stolüstü yoxlaması zamanı vergi müfəttişliyi tərəfindən 43 manat məbləğində vergi tutulmasından qanunsuz istifadə müəyyən edilib. milyon rubl.
Şirkət son vergi dövrü üçün ƏDV bəyannaməsini təqdim etməyib. Məhkəmə vergi orqanları ilə razılaşaraq qeyd etdi ki, cəmiyyətin ləğvi üçün sadəcə sənədlərin qeydiyyat orqanına təqdim edilməsi, bu sənədlərdə olan məlumatlar etibarsız olduqda və ləğvetmə 2009-cu ildə həyata keçirilmişdirsə, dövlət qeydiyyatına alınması üçün əsas yaratmır. qanunun və kreditorların hüquqlarının pozulması.
Bu vəziyyətdə, büdcəyə olan borc (43 milyon rubl məbləğində) şirkət tərəfindən qeydiyyat orqanına təqdim edilmiş ləğvetmə balansında əks olunmamışdır və buna görə də məhkəmələr vergi orqanlarının onun etibarsızlığı ilə bağlı rəyini dəstəkləmişlər. , nəticədə hüquqi şəxsin ləğvindən imtinanın qanuniliyi. Şirkət ləğvetmə balansına büdcəyə kreditor borcları haqqında məlumat daxil edərsə, vergi orqanları ləğvetmə komissiyasına kreditorlar kimi tələblər təqdim edə bilər (Volqa Rayon Muxtar Dairəsinin 24 iyun 2016-cı il tarixli, A12-58767/2015 nömrəli qərarı). ).
ASK ƏDV -2 proqramının məlumatlarından istifadə edərək, vergi rəsmiləri qeyri-qanuni ƏDV-nin qaytarılması sxemlərindən istifadə edən podratçılar müəyyən edir.
MİSAL ÜÇÜN
ASK ƏDV -2 proqramına əsasən, alış kitabçasında Alfaservice MMC-nin qarşı tərəfləri (2-ci link təchizatçıları) müəyyən edilmişdir. Öz növbəsində, 2-ci səviyyəli təchizatçılar (İskra-MKK MMC və Kedai MMC) hesab-faktura məlumatlarını satış kitabında əks etdirməmişdir.
Xatırladırıq ki, zəruri hallarda ekspert müqavilə əsasında vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi üçün konkret tədbirlərdə, o cümlədən yerində vergi yoxlamaları aparılarkən iştirak etmək üçün cəlb edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 95-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Federasiya). Ekspertizanın özü yerində vergi yoxlamasını aparan vergi orqanının vəzifəli şəxsinin qərarı ilə təyin edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 95-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Direktorun imzasının əlyazma tədqiqatının nəticələrinə əsasən, direktorun adından imzaların başqa şəxs tərəfindən qoyulduğu müəyyən edilmişdir. Lakin vergi orqanları tərəfindən prosessual nəzarətə məruz qaldığından (bu halda ƏDV üzrə stolüstü yoxlama aparmış vergi müfəttişi ekspertizanın təyin edilməsi haqqında qərardad çıxarmamışdır və şirkət onunla tanış olmamışdır) məhkəmə tərəfindən icraata qəbul edilməmişdir. əl yazısı imtahanının nəticələri nəzərə alınmaqla.
Buna görə də, vergi müfəttişliyinin təchizatçı Alfaservice MMC-dən büdcəyə ƏDV daxilolmalarının təsdiq edilməməsi və ƏDV-nin qaytarılması üçün yaradılan mənbənin olmaması ilə bağlı arqumentlərini qiymətləndirərək, məhkəmə bu arqumentlərin vergi tərəfindən təqdim olunan sübutlarla dəstəklənmir. müfəttişlik.
Hakimlərin qeyd etdiyi kimi, ƏDV bəyannamələrini doldurarkən subtəchizatçılar tərəfindən yol verilən pozuntuların müəyyən edilməsi faktı, təchizatçı tərəfindən verginin ödənilməməsinin məqbul sübutu deyil, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. , vergi orqanının müəyyən edilmiş müddətdə zəruri dəqiqləşdirmələrin təqdim edilməsi və ya müvafiq düzəlişlərin aparılması üçün tələblər göndərməsi üçün əsasdır (On Beşinci Apellyasiya Məhkəməsinin 13 fevral 2017-ci il tarixli, A32-26347/2016 saylı Qərarı).
Vergi orqanının yoxlanılan şirkətə və onun kontragentlərinə münasibətdə həyata keçirdiyi nəzarət tədbirlərinin nəticələri şirkətin vergi tutmalarını tətbiq etməkdən imtina etməsi üçün səbəb kimi deyil, həmin şəxslərin vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi üçün əsas ola bilər. Əks halda, əsas prinsipin pozulması baş verir: məsuliyyət fərdiləşdirilməlidir və bu halda vergi endirimlərinin tətbiqindən imtina vergi ödəyicisinin qarşı tərəfin hərəkətlərinə görə məsuliyyət ölçüsüdür, bu qəbuledilməzdir. Bu hüquqi mövqe Şimali Qafqaz Dairəsi İnzibati Dairəsinin 13 yanvar 2016-cı il tarixli F08-9657/15 nömrəli Qərarında tərtib edilmişdir. Şirkət iqtisadi əlaqələri olmayan üçüncü şəxslərin (2-ci, 3-cü səviyyəli təchizatçıların) nəzarətindən və təsirindən kənar hərəkətlərinə görə məsuliyyət daşıya bilməz.
Beləliklə, vergi orqanları tərəfindən vergi ödəyicisinin qeyri-dürüstlüyünə dair adekvat sübut təqdim edilmədən yalnız ASK ƏDV-2 proqram paketindən məlumatların istifadəsi şirkətə iddia edilən vergi endirimlərini rədd etmək üçün əsas deyil.
ASK ƏDV-2 proqram məhsulunda əks olunan məlumatlardan istifadə etməklə vergi orqanları vergi ödəyicisinin onun alış kitabçasında qeyd olunan kontragentlərini müəyyən edir.
Belə hallardan birində vergi məmurları şirkətin əsas təchizatçısı olan “Tonus” MMC-ni müəyyən edərək (onun üzrə tutulma payı 99,8 faiz təşkil edib) sonra ona qarşı nəzarət tədbirləri həyata keçirib. “Tonus” MMC-nin şəxsi hesab kartında əks olunan məlumatlara görə, ƏDV üzrə borclar 9 milyon rubldan çox olub.
Tonus MMC-nin borcunun vəziyyəti öyrənilərkən, qarşı tərəf-satıcının fəaliyyətinin qeyri-real olması faktları müəyyən edilmişdir, o cümlədən:
- fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan binalara, tikililərə və digər əsas vəsaitlərə mülkiyyət hüququnun olmaması;
- hesablaşmaların, ödənişlərin və digər ödənişlərin aparılması üçün açıq cari hesabların olmaması;
- “kütləvi” təsisçilər və idarəçilər (Tyuvelev - 37 təşkilatda təsisçi, 48 təşkilatda rəhbər; Eqorov - 50 təşkilatda təsisçi, 50 təşkilatda rəhbər).
Vergi ödəyicisi haqqında məlumatların təhlili nəticəsində müəyyən edilib ki, “Tonus” MMC-nin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirmək üçün vəsaiti yoxdur.
ASK ƏDV-2 sistemi sayəsində vergi orqanları ikinci, üçüncü və dördüncü səviyyəli kontragentləri müəyyən ediblər. Lakin eyni zamanda, vergi orqanı yoxlanılan vergi ödəyicisinin əsassız vergi güzəşti əldə etmək sxemində iştirakını sübut etməmişdir.
Hakimlərin qeyd etdiyi kimi, ikinci, üçüncü və dördüncü səviyyəli kontragentlərin vicdansızlığı avtomatik olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən bəyan edilmiş əsassız vergi güzəştinin tanınmasına səbəb olmur, çünki bu şəxslərin hər biri öz vəzifələrini yerinə yetirmək üçün müstəqil məsuliyyət daşıyır və öz öhdəliklərini müstəqil həyata keçirir. hüquqlar.
Buna görə də müfəttişin ikinci, üçüncü və dördüncü səviyyəli təchizatçılar arasındakı münasibətlərin təhlilinə əsaslanan şirkətin vicdansızlığı ilə bağlı arqumenti, habelə şirkətin subtəchizatçılarının iqtisadi nəticələrin əldə edilməsi üçün lazımi şəraitin olmaması (anbarlar). , nəqliyyat vasitələri, rəhbər və texniki heyət), məhkəmə tərəfindən nəzərə alına bilməz, çünki göstərilən hallar şirkət tərəfindən təqdim edilmiş materialların faktiki qəbulunu, göndərilməsini və bundan sonra istifadəsini təsdiq edən sənədlərin həqiqiliyini təkzib etmir. təchizatçılardan (Nijni Novqorod Region İnzibati Məhkəməsinin 8 noyabr 2016-cı il tarixli A43-23105/2016 saylı Qərarı).
Təhlükəli vergi optimallaşdırma sxemlərindən biri, müxtəlif variasiyalarda (birbaşa, kompleks qarşı tərəflər zənciri vasitəsilə və s.) "gecə uçan" şirkətlərdən istifadə etməkdir.
Fly-by-night şirkətlərindən istifadə edən sadə bir sxem aşağıdakı kimidir. Şirkət qəsdən belə bir şirkətlə məhsulların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün müqavilə bağlayır. Sonra “fly-by-night” şirkəti şirkətə vergi öhdəliklərini azaltmaq üçün bir sıra sənədlər (tamamlanmış iş haqqında arayış, təhvil-təslim sənədi, faktura və ya UPD və s.) təqdim edir.
Şirkət tərəfindən fly-by-night şirkətinə köçürülən vəsaitlər nağdlaşdırılır (müəyyən faizlə) və şirkətə qaytarılır.
Vergi ödəyicisinin əsassız vergi güzəşti aldığını sübut etmək vəzifəsi bu məqsədlər üçün vergi nəzarəti tədbirlərinin nəticələrindən, habelə bu faktlar üzrə toplanmış sübutlardan istifadə edən vergi orqanlarına həvalə edilir.
Müvafiq sübutların toplanması ilə vergi orqanları əsassız vergi güzəştinin alınmasını sübut edə bilirlər.
MİSAL ÜÇÜN
Alıcı və satıcının alqı-satqı kitabçalarının, onlarda əks olunmuş qaimə-fakturaların, habelə bəyannamə yoxlamasına təqdim edilmiş məlumatları müqayisə etməyə imkan verən “ASK ƏDV-2” informasiya resursuna əsasən, müəyyən edilib ki, InnoTechPro MMC tərəfindən elan edilmiş ayırmalar MMC-nin qarşı tərəfləri olan "SMU-3" və MMC "Condvent" tərəfindən bəyan edilmir.
Vasitəçi sövdələşmədə vasitəçilər tərəfindən qəbul edilmiş və hesab-fakturaya daxil edilmiş faktura jurnalları vasitəsilə alıcıdan satıcıya qədər sözdə zəncir tərtib edilir. InnoTechPro MMC-nin təqdim etdiyi ƏDV bəyannaməsində, “münasibətlər ağacı”na əsasən, WestRu MMC, Center-E MMC, Atrium MMC tərəfindən InnoTechPro MMC-yə verilmiş hesab-fakturalar var. InnoTechPro MMC-nin təqdim etdiyi bəyannamədə başqa heç bir qarşı tərəf (SMU-3 MMC, Convent MMC) elan edilməmişdir. “WestRu” MMC və “Centre-E” MMC təşkilatlarına münasibətdə vergi müfəttişliyi təşkilatların fəaliyyətində iştirakdan imtina edən rəhbərlərin sorğularını təqdim edib. Yoxlama zamanı artıq “Atrium” MMC ləğv edilib. Yoxlama nəzarət fəaliyyəti çərçivəsində baş podratçının nümayəndəsi arasında sorğu keçirib.
Belə ki, məhkəmə vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş halları nəzərə alaraq, vergi orqanının şirkətə verilmiş qaimə-fakturalarda əks etdirilmiş ƏDV-nin ümumi məbləğini azaldan vergi ayırmalarının məbləğini çox göstərərək əsassız vergi güzəşti əldə etməsi barədə rəyinə baxıb. şirkət İnnoTechPro MMC-nin podratçılar tərəfindən əsaslandırılmış şəkildə (Moskva AS Qərarı 24 yanvar 2017-ci il, No A40-197462/2016).
Dərhal perspektivlər
Hazırda vergi mütəxəssisləri bütün avtomatlaşdırılmış informasiya sisteminin modernləşdirilməsi və keyfiyyətcə yeni səviyyəyə (“Vergi-3” AİS) keçirilməsi üzrə irimiqyaslı layihə üzərində işləyirlər. Əsas ideya ondan ibarətdir ki, bütün vergi məlumatları vahid federal repozitoriyada, məlumat mərkəzləri sistemində saxlanılır və emal olunur. Artıq bir neçə funksiya mərkəzləşdirilmiş rejimdə yerinə yetirilir. Söhbət bütün vergi ödəyicilərinin dövlət qeydiyyatı və uçotu, vergi və mühasibat hesabatlarının qəbulu, vergi ödəyiciləri ilə vergi orqanları arasında elektron sənəd dövriyyəsi və vahid informasiya-analitik platformadan istifadədən gedir.
Hazırda ASK ƏDV-2 sistemi üç rayonda sınaqdan keçirilir.