Radiation des vêtements de travail du compte MC 02. Radiation des vêtements de travail en comptabilité. Mise hors service du MBP

Dans cet article, nous parlerons de la comptabilité des vêtements de travail dans le programme 1C : Enterprise Accounting 8. Je vais vous expliquer comment refléter la réception des vêtements de travail et sur quel compte les enregistrer, comment les mettre en service et comment payer le coût en comptabilité et en comptabilité fiscale, ainsi que sur la manière de mettre hors service les vêtements de travail.

Pour refléter la transaction de réception des vêtements de travail, utilisez le document « Réception de biens et services », situé dans l'onglet « Achats ».

Nous créons un nouveau document avec le type de transaction « Biens » (le type de transaction « Biens, services, commission » peut également être utilisé, mais ce choix est justifié dans le cas où le document contient à la fois des biens et des services).

Dans le formulaire qui s'ouvre, indiquez le numéro et la date de la facture, sélectionnez l'entrepôt, la contrepartie et le contrat (si nécessaire, créez de nouveaux éléments de répertoire). Ensuite, nous ajoutons des lignes à la section tabulaire, en sélectionnant les éléments existants dans le répertoire « Nomenclature » ou en en créant de nouveaux (lors de la création de nouveaux éléments, il est conseillé d'indiquer qu'ils sont inclus dans le groupe « Vêtements de travail »).

Compte comptable des vêtements de travail dans la section tabulaire - 10.10. Il faut également indiquer le numéro et la date de la facture, si disponible, en bas du formulaire et cliquer sur le bouton « S'inscrire ».

Pour enregistrer dans le programme le fait de transfert de vêtements de travail à un salarié, on utilise le document « Transfert de matériaux en exploitation », situé sur l'onglet « Entrepôt ».

Nous créons un nouveau document, dans le champ « Localisation », sélectionnons le service vers lequel les vêtements de travail sont transférés, et indiquons l'entrepôt auquel le récépissé a été délivré. Dans notre exemple, nous envisageons de comptabiliser les vêtements de travail, nous remplirons donc l'onglet du document avec le nom approprié. Dans le cas où vous devez mettre en service un équipement spécial ou un inventaire, la procédure sera similaire, vous devrez seulement utiliser d'autres onglets.

Nous ajoutons une ligne à la partie tabulaire, indiquant la nomenclature, la quantité et la personne à qui les vêtements de travail sont transférés.

Pour remplir la colonne « Objectif d'utilisation », nous ajouterons un nouvel élément au répertoire correspondant. Ce répertoire contient des informations sur la manière dont le coût des vêtements de travail sera remboursé.
Les vêtements de travail ayant une durée d'utilité inférieure à 12 mois sont pris en compte dans le cadre de l'inventaire. Dans ce cas, sa valeur est passée en charges en comptabilité et en comptabilité fiscale au moment de sa mise en exploitation.

Si la durée de vie utile des vêtements de travail est supérieure à 12 mois et que leur coût est inférieur à 40 000 roubles, ils sont également pris en compte dans le cadre de l'inventaire, mais en comptabilité, le coût est remboursé de manière linéaire et en comptabilité fiscale, il est remboursé au moment de la mise en service.

Les vêtements de travail d'une valeur supérieure à 40 000 roubles sont pris en compte comme immobilisation.

Créez un nouvel élément de répertoire « Use Purposes » et spécifiez un nom arbitraire. Dans notre exemple, la durée d’utilité est de 36 mois, nous choisissons donc le mode de remboursement linéaire.

Dans le champ « Méthode de prise en compte des dépenses », vous devez indiquer sur quels comptes et sous-comptes de dépenses le coût des vêtements de travail sera amorti.

En conséquence, dans notre cas, l'élément de répertoire « Use Purposes » ressemble à ceci.

Lors de la comptabilisation du document, les mouvements de compte suivants seront générés (le coût des vêtements de travail est transféré sur le compte 10.11.1, à partir duquel il sera remboursé mensuellement, et le compte hors bilan MTs.02 est également utilisé, dans lequel les vêtements de travail sera comptabilisé jusqu'à ce qu'il soit radié du service).

Dans notre cas, le remboursement du coût des vêtements de travail s'effectuera de manière linéaire sur 36 mois. Cette opération intervient lors de la clôture du mois.

Dans ce cas, l'écriture en compte suivante sera générée (dans le cas où le coût aurait été remboursé lors de la mise en exploitation, une écriture similaire pour le coût total des vêtements de travail serait générée par le document « Mise en exploitation des matériaux ») :

À l'expiration de la période d'utilisation ou dans d'autres cas d'élimination, les vêtements de travail sont soumis à radiation. Dans 1C : Comptabilité d'entreprise 8, le document « Radiation des matières de l'exploitation », situé dans l'onglet « Entrepôt », est utilisé pour enregistrer ce fait.

Nous créons un nouveau document et remplissons l'onglet requis, dans notre cas il s'agit de « Workwear ». Cela peut être fait manuellement ou automatiquement à l'aide du bouton "Remplir".

Puisque dans notre cas le coût des vêtements de travail n'a pas encore été entièrement remboursé, il sera passé en charges à l'aide de ce document. Sur l'onglet « Annulation des dépenses », vous devez préciser un compte de dépenses ou établir que le mode d'annulation des dépenses correspond à l'usage prévu.

Lors de la comptabilisation d'une pièce, les mouvements de compte suivants sont générés.

Dans le cas où le coût serait remboursé plus tôt, la composition des transactions serait légèrement différente :

Si le coût a été imputé aux charges au moment de la mise en exploitation, alors seule une écriture est générée sur le compte hors bilan du MC ;

Si le coût a été remboursé de manière linéaire, une écriture est également générée à partir du compte 10.11.1, mais uniquement en termes quantitatifs.

Si vous avez encore des questions sur la comptabilisation des vêtements de travail dans les programmes 1C, vous pouvez les poser dans les commentaires de l'article.

Et si vous avez besoin de plus d'informations sur le travail dans 1C : Enterprise Accounting 8, vous pouvez obtenir notre livre surlien.

Une organisation doit inclure comme dépense dans la comptabilité fiscale les vêtements de travail remis aux salariés, dont la durée de vie est de 12 mois. Quelle est la procédure comptable - lisez l'article.

Question: Pouvez-vous s'il vous plaît me dire quand inclure comme dépense dans la comptabilité et la comptabilité fiscale les vêtements spéciaux qui ont une durée de vie de 12 mois et qui sont remis aux salariés ? La politique comptable pour 2017 précise : - à des fins comptables "...Le coût des vêtements de travail dont la durée de vie n'excède pas 12 mois, est passé en charges au moment de son transfert (vacances) aux salariés." - pour la comptabilité fiscale "...Le coût des vêtements spéciaux et des équipements spéciaux est comptabilisé en charge à la fois, au moment du transfert en exploitation." Réfléchissons-nous correctement en comptabilité, par exemple : Un costume a été remis à un salarié le 11 septembre 2017, affichant D-t 10.11 (vêtements de travail en opération) K-t 10.10 (vêtements de travail en entrepôt). Parallèlement, les écritures (11/09/2017) D-t 20(23) K-t 10.11 et D-t MTs 02 (compte hors bilan, combinaison en cours d'utilisation) se reflètent dans le montant du coût total du procès. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 9 mois, nous le prenons en compte dans les dépenses, ainsi que dans le coût total du procès. La durée de vie est exactement de 12 mois, ni plus, ni moins.

Répondre: Oui, vous faites tout correctement, parce que... La durée de vie des vêtements de travail ne dépasse pas 12 mois. Faites attention aux critères de coût. En comptabilité, cela ne peut être fait qu'avec des vêtements de travail coûtant moins de 40 000 roubles et en comptabilité fiscale, moins de 100 000 roubles. Si le coût est plus élevé, envisagez des vêtements spéciaux dans le cadre du système d'exploitation.

Raisonnement

Comment enregistrer et refléter dans la comptabilité la délivrance de vêtements de travail aux employés

Comment conserver des enregistrements de vêtements de travail

La délivrance et le retour des vêtements de protection doivent être reflétés sur votre carte de délivrance d'équipement de protection individuelle (article 13 du Règlement approuvé).

En fonction de la durée standard de port des vêtements de travail, vous pouvez :

amortir le coût des vêtements de travail inclus dans les matériaux à la fois ou uniformément sur la période d'utilisation.

Les options possibles pour comptabiliser les vêtements de travail sont présentées dans le tableau. Corrigez l'option sélectionnée pour la comptabilisation des vêtements de travail dans la politique comptable de l'organisation à des fins comptables.

Le chef comptable conseille : si possible, établir une procédure uniforme de comptabilité et de comptabilité fiscale des vêtements de travail. Dans ce cas, vous n’aurez pas de différences temporelles ni d’impôts différés actifs.

Dans la politique comptable à des fins comptables, notez :
« Des vêtements de travail avec une durée de vie utile de plus de 12 mois et un coût de plus de 40 000 roubles. comptabilisés comme faisant partie des immobilisations. Son coût est remboursé par le calcul de l'amortissement selon la méthode linéaire. Le reste du vêtement de travail est pris en compte dans la composition des matières. Parallèlement, les vêtements de travail dont la durée de vie utile n'excède pas 12 mois sont amortis au moment de leur transfert aux salariés.

Si vous radiez les vêtements de travail dans la comptabilité fiscale sous forme d'une somme forfaitaire, reflétez ces dépenses dans votre comptabilité de manière uniforme sur la période d'utilisation des vêtements de travail.

Refléter l'impôt différé passif calculé à partir de la différence temporelle en comptabilisant :

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 77
- un passif d'impôt différé est reflété sur la différence entre le coût des vêtements de travail ayant une durée de vie utile supérieure à 12 mois et un coût ne dépassant pas 40 000 roubles.

Chaque mois, au fur et à mesure que le coût des vêtements de travail est amorti en comptabilité, effectuez les écritures suivantes :

Débit 77 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
- le passif d'impôt différé a été remboursé sur la différence entre le coût des vêtements de travail ayant une durée d'utilité supérieure à 12 mois et un coût ne dépassant pas 40 000 roubles.

Comptabilisation des vêtements de travail dans le cadre des matériaux

Refléter le transfert des vêtements de travail à utiliser aux salariés en affichant :

Débit 10-11 Crédit 10-10
- des uniformes ont été remis aux employés pour qu'ils puissent les utiliser.

Après avoir remis à vos salariés les vêtements spéciaux inclus dans les matériels, vous pouvez délivrer :

facture de mise de côté des matériaux selon le formulaire n° M-15 ;

feuille d'enregistrement pour la délivrance de vêtements spéciaux selon le formulaire n° MB-7.

Refléter l'amortissement du coût des vêtements de travail en affichant :

Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédit 10-11
- le coût des vêtements spéciaux a été amorti.

Si vous amortissez le coût des vêtements de travail à la fois, effectuez cette comptabilisation une seule fois. Si cela est uniforme, effectuez cette publication mensuellement pendant la période établie de son utilisation. Pour la première fois, une telle inscription doit être effectuée dans le mois au cours duquel la combinaison a été effectivement remise au salarié. Ces règles sont établies dans les paragraphes et les recommandations méthodologiques, approuvés, et le paragraphe 13 des règles, approuvées par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 1er juin 2009 n° 290n.

Lorsque vous amortissez le coût des vêtements de travail à la fois, organisez le contrôle de leur utilisation ultérieure. Par exemple, vous pouvez conserver une trace des vêtements de travail utilisés. Si une pénurie est identifiée, il est nécessaire de récupérer des dommages et intérêts auprès du coupable. Pour plus d'informations sur la comptabilisation d'une telle opération, voir Comment refléter les pénuries identifiées lors d'un inventaire en comptabilité et en fiscalité.

Débit 10-10 Crédit 10-11
- les vêtements de travail ont été retournés à l'entrepôt (à valeur résiduelle).

Ne publiez cette publication que si vous amortissez uniformément le coût des vêtements de travail. Si le coût des vêtements de travail a été amorti à un moment donné, le retour des vêtements de travail à l'entrepôt n'est pas reflété dans la comptabilité.

Lors de la radiation des vêtements de travail après l'expiration de la période de port, établissez un rapport. Aucune forme unifiée n'a été établie. Alors développez-le vous-même. L'essentiel est que l'acte contienne tous les détails nécessaires ; de plus, le gestionnaire doit l'approuver par un arrêté de politique comptable. Cela découle de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ et du paragraphe 4 du PBU 1/2008.

Un exemple de réflexion dans les opérations comptables pour l'acquisition, l'émission et la radiation de vêtements de travail

En décembre 2014, Master Manufacturing Company LLC, conformément aux normes de l'industrie, a acheté pour un employé de la production principale :
- une veste avec doublure isolante (durée de port - 24 mois) d'une valeur de 2832 roubles. (TVA incluse - 432 roubles);
- costume en toile (durée de port - 12 mois) d'une valeur de 1180 roubles. (TVA incluse - 180 roubles).

Le même mois, l'organisation a remis des vêtements spéciaux à l'employé.

La politique comptable du « Master » indique que les vêtements de travail ne coûtent pas plus de 40 000 roubles. pris en compte dans la composition des matériaux. Dans le même temps, des vêtements spéciaux dont le coût ne dépasse pas 40 000 roubles. et dont la période d'utilisation n'excède pas 12 mois est passée en charges à la fois.

Le comptable a effectué les écritures suivantes dans la comptabilité :

Débit 10-10 Crédit 60
- 3400 roubles. (2832 roubles - 432 roubles + 1180 roubles - 180 roubles) - des vêtements spéciaux ont été achetés ;

Débit 19 Crédit 60
- 612 roubles. (432 roubles + 180 roubles) - La TVA est prise en compte sur le coût des vêtements de travail ;

Débit 68 sous-compte « Calculs TVA » Crédit 19
- 612 roubles. - La TVA est acceptée en déduction sur le coût des vêtements de travail ;

Débit 10-11 Crédit 10-10
- 3400 roubles. - des vêtements spéciaux ont été remis au salarié ;

Débit 20 Crédit 10-11
- 1000 roubles. - le coût du costume en toile a été amorti.

Le comptable du Maître amortit le coût de la veste uniformément sur 24 mois à compter de la date de délivrance à l'employé. Chaque mois depuis décembre 2014, il publie :

Débit 20 Crédit 10-11
- 100 roubles. (2 400 RUB : 24 mois) - le coût de la veste est inclus dans les dépenses.

Le délai standard de port d'un costume en toile ayant expiré en novembre 2015, le salarié s'est vu remettre un nouvel ensemble. Dans le même temps, le costume de toile usé a été radié sur la base d'un acte. La veste avec doublure isolante sera retirée du marché en novembre 2016.

Comptabilisation des vêtements de travail dans le cadre du système d'exploitation

Les vêtements de travail comptabilisés dans le cadre des immobilisations doivent être reflétés dans le compte 01 - dans l'un des deux sous-comptes : « Immobilisations en entrepôt » ou « Immobilisations en exploitation ». Lors de la remise des vêtements de travail aux salariés, établir un procès-verbal sous le formulaire n° OS-1 et effectuer les mentions suivantes :

Débit 01 sous-compte « Immobilisations en exploitation » Crédit 01 sous-compte « Immobilisations en entrepôt »
- des vêtements spéciaux ont été remis aux salariés pour qu'ils puissent les utiliser.

Refléter l'amortissement du coût des vêtements de travail par amortissement en comptabilisant :

Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédit 02
- une dépréciation a été constituée pour les vêtements de travail.

Refléter le retour des vêtements de travail à l'entrepôt en cas de licenciement ou de mutation d'un salarié vers un autre emploi en affichant :

Débit 01 sous-compte « Immobilisations en entrepôt » Crédit 01 sous-compte « Immobilisations en exploitation »
- les vêtements de travail ont été retournés à l'entrepôt.

Lorsque vous radiez des vêtements de travail inclus dans les immobilisations, vous pouvez rédiger un acte sous le formulaire n° OS-4. C'est dans les instructions approuvées par la résolution n° 7 du Comité national des statistiques de Russie du 21 janvier 2003.

Refléter la radiation des vêtements de travail comptabilisés en immobilisations en comptabilisant :

Débit 02 Crédit 01 sous-compte « Immobilisations en exploitation »
- les vêtements spéciaux ont été radiés.

Une fois la période de port expirée, les anciens vêtements de travail peuvent être radiés. Dans ce cas, les écritures dépendent de la manière dont vous prenez en compte les vêtements de travail - dans le cadre des matériaux ou des immobilisations.

L'employé reçoit un nouveau kit. Toutefois, si les anciens vêtements de travail sont adaptés à une utilisation ultérieure, ils peuvent être réémis aux employés après nettoyage, lavage, réparation, etc. Cette procédure découle du paragraphe 22 du Règlement, approuvé par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 1er juin 2009 n° 290n. La durée de port de ces vêtements de protection n'est pas réglementée. Cela peut être déterminé par le service de protection du travail.

Comment refléter les vêtements de travail et les équipements spéciaux en comptabilité

Comment le compte 02 est-il tenu dans la comptabilité d'une entreprise russe ? Pour répondre à la question, vous devez vous référer au Plan Comptable, approuvé par l'arrêté n°94n du 31 octobre 2000. Conformément aux instructions d'utilisation, compte. 02 « Amortissements des immobilisations » est destiné à résumer les informations sur les amortissements accumulés lors de l'utilisation des immobilisations. Voyons comment fermer un compte 02 et effectuer des écritures pour les transactions standard de base.

Caractéristiques du compte 02

Dans la comptabilité de l'entreprise, toutes les opérations des activités financières et économiques sont réalisées dans les comptes appropriés. Le comptable approuve le plan comptable de travail de l'entreprise en annexe aux politiques comptables, en fonction du secteur économique de l'entreprise. Pour comptabiliser les montants des amortissements cumulés, le compte 02 est utilisé - actif ou passif ? Puisque l'amortissement est calculé sur le prêt en correspondance avec les comptes de coûts, et amorti par compte de débit. 02 est passif, contrairement, par exemple, au compte 68. 02 – en comptabilité, il est considéré comme actif-passif.

Structure du compte 02 :

• Solde d'ouverture du crédit - le montant indique le montant de l'amortissement accumulé au début de la période.
• Le chiffre d'affaires débiteur désigne le montant de l'amortissement amorti lors de la cession/radiation des immobilisations.
• Le chiffre d'affaires des prêts désigne le montant de l'amortissement cumulé des immobilisations.
• Solde d'ouverture du crédit - le montant indique le montant de l'amortissement accumulé à la fin de la période

Parallèlement, il est nécessaire d'organiser une comptabilité analytique fiable des biens en stock afin d'obtenir des informations complètes sur l'usure de l'OS. Pour ce faire, des sous-comptes sont ouverts, puis un bilan est généré pour le compte 02, et le solde à la fin de la période de déclaration/fiscale est reflété d'une manière particulière dans le bilan de l'organisation. En dépit du fait que 02 – passif, lors du remplissage des états comptables, le solde du compte ne tombe pas au passif du bilan. Le solde du compte « Amortissements » est pris en compte pour le calcul de la valeur résiduelle des immobilisations = Coût initial (solde du compte 01) – amortissement (solde du compte 02).

L'analyse du compte 02 est également effectuée aux fins du calcul de la taxe foncière lors de la détermination des indicateurs de valeur annuelle moyenne (article 375 du Code général des impôts). Dans ce cas, le registre principal est le SALT du compte 02 ou le journal des commandes.

Note! Il ne faut pas confondre le décompte. 02 et le compte MC 02. Ce sont deux comptes différents. Le premier est destiné à refléter les amortissements, le second est considéré comme hors bilan et sert à synthétiser les informations sur les vêtements de travail mis en service. La tenue de tels registres supplémentaires est due à la nécessité de contrôler les biens de l’organisation, qui ont déjà été radiés du bilan, mais qui sont toujours utilisés dans ses activités.

Compte 02 – transactions typiques :

• D 20 (25, , 26, 44, 91) K 02 - un amortissement a été constaté sur les immobilisations utilisées à des fins de production (production générale ; production auxiliaire ; pour la gestion ou les besoins économiques généraux ; dans les sociétés commerciales ; pour les objets loués).
• D 02 K 01 – reflète l'annulation de l'amortissement accumulé lors de l'exploitation des immobilisations.
• D 02 K 83 - reflète l'augmentation du capital supplémentaire de l'entreprise due à l'amortissement des immobilisations.
• D 02 K 84 - reflète la restauration des amortissements accumulés au cours des périodes précédentes.
• D 02 K 91.1 – reflète la radiation de l'amortissement lors de la cession d'immobilisations.
• D 83 K 02 – l'amortissement supplémentaire dû à la réévaluation des immobilisations est pris en compte.

Comment clôturer le compte 02 « Amortissement »

Compte 02 n'est clôturé que lorsqu'un actif est radié du bilan, c'est-à-dire lorsque le bien est vendu, transféré à titre gratuit, liquidé et autres cessions. Plus tôt que le moment spécifié. 02 aura toujours un solde, puisque le coût initial de l’immobilisation n’est pas transféré aux dépenses de l’entreprise d’un seul coup, mais progressivement. Ce compte étant passif, la clôture s'effectue par débit du compte 02 en correspondance avec les comptes 01 (si l'amortissement est entièrement imputé) ou 91 (si l'objet n'est pas totalement amorti).

Conclusion - dans cet article, nous avons décidé quel compte 02 est actif ou passif et comment les écritures d'amortissement des immobilisations sont générées dans l'organisation.

Selon l'art. 221 du Code du travail de la Fédération de Russie, lors de travaux dans des conditions de travail nocives et (ou) dangereuses, ainsi que lors de travaux effectués dans des conditions de température particulières ou associés à la pollution, les travailleurs reçoivent gratuitement des vêtements spéciaux certifiés, des chaussures spéciales et autres personnels des équipements de protection, ainsi que des agents de rinçage et (ou) neutralisants conformément aux normes standard établies de la manière déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Vêtements spéciaux- Il s'agit d'équipements de protection individuelle pour les employés de l'organisation. Ceux-ci inclus:

• vêtements spéciaux;
• chaussures spéciales;
• équipements de sécurité (salopettes, combinaisons, y compris isolantes, vestes, pantalons, robes de chambre, manteaux courts de fourrure, manteaux en peau de mouton, chaussures diverses, mitaines, lunettes, casques, masques à gaz, respirateurs, protections du visage, protections auditives, protections oculaires, etc. types de vêtements spéciaux et de dispositifs de sécurité).

L'employeur, à ses frais, est tenu, conformément aux normes établies, d'assurer la délivrance en temps opportun des vêtements spéciaux, des chaussures spéciales et autres équipements de protection individuelle, ainsi que leur stockage, leur lavage, leur séchage, leur réparation et leur remplacement (Partie 3 de l'article 221 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Comptabilisation des vêtements de travail

Selon leur coût et leur durée de vie, les vêtements de travail peuvent être divisés en trois catégories :

• Première catégorie: vêtements de travail ayant une durée de vie utile inférieure à 12 mois.
• Deuxième catégorie: vêtements de travail d'une durée d'utilité supérieure à 12 mois, non inclus dans les immobilisations selon le critère de coût conformément au PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations » (paragraphe 4, article 5 du PBU 6/01) et la comptabilité politique de l'entreprise.
• Troisième catégorie: vêtements de travail inclus dans les immobilisations (durée de vie utile supérieure à 12 mois, coûtant plus de 40 000 roubles).

Les vêtements de travail, qui appartiennent à la deuxième catégorie, sont pris en compte dans les stocks, mais ne peuvent être amortis d'un coup dans les comptes de coûts. Son coût est remboursé de manière linéaire en fonction de la durée d'utilité prévue dans les normes industrielles standard pour la délivrance gratuite de vêtements de travail, ainsi que dans les règles de mise à disposition des vêtements de travail aux travailleurs (article 26 des Directives).

Pour assurer le contrôle de la sécurité des vêtements de travail après leur mise en service, ceux-ci sont enregistrés sur un compte hors bilan (article 23 des Orientations). Dans le programme « 1C : Comptabilité 8 » à ces fins, le compte hors bilan MTs.02 « Vêtements de travail en opération » est utilisé.

Les vêtements de travail, qui appartiennent à la troisième catégorie, sont comptabilisés de la même manière que pour la comptabilisation des immobilisations.

Comptabilité fiscale des vêtements de travail

note: Suite à la prise en compte de la deuxième catégorie de vêtements de travail, une différence temporaire apparaît, car en comptabilité, le coût de ces vêtements de travail est amorti progressivement (de manière linéaire), et en comptabilité fiscale, l'amortissement est effectué en une seule fois (dépenses matérielles).

Comptabilisation des vêtements de travail dans le logiciel "1C : Enterprise Accounting 8"

Dans le programme « 1C : Comptabilité d'entreprise 8 » pour la comptabilisation des vêtements de travail, les comptes 10.10 « Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en entrepôt », 10.11.1 « Vêtements spéciaux en exploitation », ainsi que le compte hors bilan MTs.02 Des « Vêtements de travail en opération » sont utilisés.

Dans cet article, nous examinerons trois façons de rembourser le coût des vêtements de travail:

• rembourser le coût lors du transfert en exploitation ;
• linéaire;
• proportionnel au volume des produits (travaux, services).

Examinons les caractéristiques de la comptabilité en utilisant cette situation comme exemple :

Le 15 juin 2013, Voskhod LLC a acheté 5 pièces de salopette au fournisseur Tekstilshchik LLC au prix de 1 180 RUB. (TVA incluse), bottes en caoutchouc d'un montant de 7 paires au prix de 590 roubles. (TVA incluse) et des gants d'un montant de 15 paires au prix de 33,6 roubles. (y compris la TVA).

L'organisation a établi les normes suivantes pour la délivrance de vêtements de travail : combinaisons - 1 pièce par an, bottes en caoutchouc - 1 paire pour deux ans.

Réceptions de vêtements de travail

• l'entrepôt où sont réceptionnés les vêtements de travail achetés ;
• contrepartie du fournisseur ;
• accord en vertu duquel l’achat est effectué.

Sur la base du document « Réception des biens et services », les données de la facture présentée par le fournisseur sont saisies. Pour saisir une facture, vous pouvez suivre le lien hypertexte surligné en bleu en bas du document « Réception des biens et services », ou utiliser l'onglet « Facture ». La facture doit indiquer le numéro et la date d'arrivée (Fig. 2).

À la suite de la comptabilisation du document « Réception de biens et services », des transactions sont générées qui reflètent la réception des vêtements de travail à l'entrepôt et la survenance d'une dette envers le fournisseur, ainsi que le montant de la TVA entrante (Fig. 3).

Mise en service des vêtements de travail

Lors de l'ajout d'un nouveau document sur le " Vêtements de travail» une liste de vêtements spéciaux délivrés aux salariés est indiquée (dans notre cas, il s'agit d'une combinaison, de bottes en caoutchouc et de gants) (Fig. 5).

Dans la colonne " But d'utilisation» des informations sur le mode de remboursement du coût des vêtements de travail et la norme de délivrance. Examinons en détail quelles informations sont indiquées sur la carte de destination.

Note: Le but d'utilisation est précisé pour chaque élément séparément (champ " Nomenclature"), l'affectation d'utilisation créée pour les combinaisons ne peut donc plus être utilisée pour les gants. Au nom de la destination d'utilisation, vous pouvez indiquer comment les vêtements de travail seront utilisés, la durée de vie (jusqu'à un an ou plus d'un an). La fiche de cession indique la quantité selon la norme d'émission, le mode de remboursement du coût (selon les données comptables), la durée d'utilité en mois (important lors de l'utilisation de l'option de remboursement « Linéaire ») et le mode de prise en compte des dépenses (c'est-à-dire compte de coûts et analyses pour lesquels les vêtements spéciaux seront amortis). (voir photos 6, 7, 8) :

Comme mentionné précédemment, le coût des vêtements de travail dont la durée de vie utile est inférieure à un an est passé en charges immédiatement au moment de leur mise en service (dans notre cas, sur le compte 20 « Production principale ») tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale. , de sorte qu'il n'y a pas de différences permanentes et temporaires . Pour de tels vêtements de travail, un mode de remboursement du coût est établi » " (Fig. 6).

Note: « Mode de remboursement", indiqué dans la fiche d'utilisation, reflète le paramétrage de la comptabilité. En comptabilité fiscale, le coût est automatiquement amorti en charges. Pour les vêtements de travail ayant une durée d'utilité inférieure à un an (pour lesquels l'amortissement en comptabilité et en comptabilité fiscale est effectué simultanément), l'indicateur « Vie utile» contient des informations auxiliaires pour l'analyse qui n'affectent pas les résultats du document.

Créons une affectation d'utilisation pour les bottes (Fig. 7). Comme indiqué précédemment, si la durée de vie utile des vêtements de travail est supérieure à 12 mois, alors en comptabilité, le coût de ces vêtements de travail sera amorti en charges progressivement tout au long de la durée de vie utile en parts égales (méthode linéaire), et en comptabilité fiscale, l'écriture -off est effectué à la fois, ce qui entraîne une différence temporaire.

note: Dans le cadre de l'utilisation, il est également possible d'indiquer le mode de remboursement du coût " Proportionnel au volume des produits (travaux, services)", mais cela ne s'applique pas aux vêtements de travail. Il ne peut être utilisé qu’avec un équipement spécial.

Lors de l'amortissement du coût au prorata du volume des produits (travaux, services), le montant du remboursement du coût des équipements spéciaux est déterminé sur la base de l'indicateur naturel du volume des produits (travaux, services) au cours de la période de référence et le rapport entre le coût réel de l'objet d'équipement spécial et le volume attendu de production de produits (travaux, services) pour toute la durée de vie utile attendue de l'objet spécifié.

L'utilisation de la méthode d'amortissement du coût au prorata du volume des produits (travaux, services) est recommandée pour les types d'équipements spéciaux dont la durée de vie utile est directement liée à la quantité de produits fabriqués (travaux, services) , par exemple, des matrices, des moules, des rouleaux de laminage, etc.

Créons également une finalité d’utilisation pour les gants délivrés au-delà de la norme (Fig. 8).

Lors de la délivrance de vêtements de travail au-delà de la norme, une différence constante (DP) apparaît dans l'évaluation des dépenses, puisque la radiation des vêtements de travail est effectuée selon les données comptables et qu'en comptabilité fiscale, le coût de la radiation n'est pas soumis. à l'impôt sur le revenu. Une différence permanente se produit une fois dans la période en cours. Ainsi, lors de l'amortissement des vêtements de travail au-delà de la norme, le redressement de l'impôt sur le revenu est effectué une fois pendant la période de délivrance des vêtements de travail.

À quoi devez-vous faire attention lorsque vous ajoutez un objectif à de tels vêtements de travail ?

1. DANS " Mode de paiement"l'option est indiquée" Rembourser le coût lors de la mise en service" de sorte qu'en comptabilité le coût des vêtements de travail soit immédiatement imputé aux dépenses (dans notre cas, le compte 91.02) (Fig. 8).
2. Remplissage " Façons de refléter les dépenses" (Fig. 9, 10).

Lors de l'ajout d'une nouvelle méthode de prise en compte des dépenses pour le compte de coûts sélectionné, l'analyse doit être indiquée - « Poste de coûts » ou le poste « Autres revenus et dépenses », selon le compte de coûts sélectionné (Fig. 10).

Le poste des autres revenus et dépenses fait office de « Sous-conto 1 » pour le compte 91.02. Créons un nouvel article intitulé « Les vêtements de travail au-delà de la norme ». Lors de l'ajout d'un nouveau poste, il est important d'indiquer qu'en comptabilité fiscale, les dépenses pour ce poste ne sont pas acceptées pour le calcul de l'impôt sur le revenu : dans la colonne « Admission au NU» décochez la case (Fig. 11, 12).

À la suite de cet ajustement comptable, le coût des vêtements de travail sera entièrement amorti sur le compte 91.02 «Autres dépenses», et en comptabilité fiscale, il y aura une différence permanente qui affectera le calcul de l'impôt sur le revenu.

À la suite du document « Transfert des matériaux en exploitation », les transactions suivantes seront générées (Fig. 13) :

Analysons les transactions générées lors de la comptabilisation du document.

L'affichage Dt 10.11.1 Kt 10.10 reflète la sortie des vêtements de travail de l'entrepôt vers la mise en service.

Le coût des salopettes « Salopette », pour lesquelles le mode de remboursement du coût a été établi » Rembourser le coût lors de la mise en service", radié à Dt20.01 entièrement en comptabilité et en comptabilité fiscale (entrée n° 4) d'un montant de 1 000 roubles.

Le coût des vêtements de travail «Bottes en caoutchouc» avec une méthode linéaire de remboursement du coût est amorti en charges à la fois uniquement dans la comptabilité fiscale pour un montant de 500 roubles. Parallèlement, la survenance d'une différence temporelle imposable est enregistrée dans les comptes 20.01 et 10.11.1 (écriture n°5). Le remboursement du coût de ces vêtements de travail en comptabilité et le remboursement de la différence temporelle qui en résulte seront effectués mensuellement pendant toute la durée d'utilité lors de l'opération courante « Remboursement du coût des vêtements de travail et équipements spéciaux ».

Les gants émis au-delà de la norme (entrée n° 6) ont été immédiatement radiés en comptabilité dans leur intégralité (20 roubles) en tant qu'autres dépenses (compte 91.02), et en comptabilité fiscale, une différence constante s'est formée, avec laquelle lors du calcul du revenu Un ajustement fiscal sera effectué.

Pour contrôler la disponibilité des vêtements de protection en exploitation, pour le coût des vêtements de protection mis en exploitation, lors de la comptabilisation d'un document, des écritures sont effectuées au débit du compte de hors-bilan MTs.02 « Vêtements de travail en exploitation » (écritures n°7, 8 et 9).

Important! Sur tous les comptes du bilan l'égalité BU=NU+PR+VR doit toujours être satisfaite (sauf pour les comptes 90 et 91, où cette égalité peut ne pas être satisfaite pour le montant de la TVA).

Pour analyser le respect de cette exigence, lors de la génération du bilan dans les paramètres du rapport, vous devez activer " Contrôle» réalisation de cette égalité (Fig. 14).

Nous paierons le coût pour le mois prochain (juillet).

Pour démarrer une opération de routine, vous devez vous rendre dans le menu : Comptabilité, taxes, reporting - Clôture de la période - Opérations régulières (Fig. 15).

À la suite de la publication du document, une transaction sera générée pour rembourser le coût des bottes (Fig. 16).

Lors de l'inscription d'une pièce au débit d'un compte 20.01 "Production principale" En comptabilité, le coût des vêtements de travail est amorti, calculé comme suit : 500 roubles. / 24mois = 20,83 roubles par mois. Le remboursement de la différence temporelle imposable d'un montant de 20,83 roubles survenue au moment de la mise en service est également enregistré.

Revenons au mois de mise en service des vêtements de travail et réfléchissons aux affichages qui seront générés à la fin du mois. Nous refléterons le produit de la vente en fournissant un service d'une valeur de 11 800 RUB. (TVA incluse=18%) (Fig. 17).

Lors de la publication du document, le chiffre d'affaires et la TVA seront reflétés (Fig. 18).

Dans notre exemple, il y a les coûts liés à la commande de vêtements de travail et les revenus provenant de la prestation de services. Voyons comment les différences permanentes et temporaires formées affectent le calcul de l'impôt sur le revenu. Pour ce faire, commençons le traitement " Clôture du mois».

Menu : Comptabilité, taxes, reporting - Clôture de la période - Clôture du mois (Fig. 19).

Analysons les transactions générées par l'opération de régulation " Calcul de l'impôt sur le revenu"(Fig.20)

A partir du montant du bénéfice comptable (8 980 RUB), la charge d'impôt sur le revenu conditionnelle est calculée :

8 980 * 20 % = 1 796 roubles.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1 796 frotter.

Lors de la mise en service des bottes (avec une durée de vie utile de 2 ans), le coût des bottes était de 500 roubles en comptabilité fiscale. En comptabilité, ce coût sera remboursé sur la durée d'utilité (2 ans), et donc, au moment de la mise en service des bottes, apparaît une différence temporaire imposable (TDT) d'un montant de 500 roubles, d'où l'impôt différé le passif est calculé à la fin du mois.

Dt 68.04.2 Kt 77 500 frotter.*20%=100 frotter.

A partir du mois suivant celui de la mise en service, le coût des bottes sera remboursé comptablement et l'impôt différé passif né au cours du mois de mise en service commencera à être remboursé. Le remboursement de l'IT qui en résultera s'effectuera sur la durée d'utilité restante à parts égales :

Dt 77 Kt 68.04.2 500 frotter./24 mois*20%=4,17 frotter.

Depuis ce mois-ci, l'organisation a émis des vêtements spéciaux au-delà de la norme, une différence constante est apparue lors de la génération de l'affichage Dt 91.02Kt 10.11.1. À partir de la différence permanente qui en résulte, une obligation fiscale permanente (PNO) est calculée d'un montant de 20 roubles * 20 % = 4 roubles.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 frotter.

Impôt sur le revenu calculé d'un montant de 1 700 RUB. répartis par type de budget : fédéral et régional.

1 700 roubles. / 20% * 2% = 170 frotter. au budget fédéral (poste n° 1)

1 700 roubles. / 20% * 18% = 1 530 roubles. au budget régional (poste n°2)

170 roubles. + 1 530 roubles. = 1 700 roubles.

Considérons quelles transactions seront générées le mois prochain. Pour faciliter le calcul, nous refléterons à nouveau le chiffre d'affaires d'un montant de 11 800 roubles. (TVA incluse=18%).

Lors de la réalisation d'une opération de régulation " Calcul de l'impôt sur le revenu"Les transactions suivantes seront générées pour juillet (Fig. 22).

À partir du bénéfice comptable (9 979,15 RUB), la charge d'impôt sur le revenu conditionnelle est calculée (1 995,83 RUB) :

9 979,15 * 20 % = 1 995,83 roubles.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1 995,83 RUB

En juillet, le passif d'impôt différé 77Kt 68.04.2 commence à être remboursé pour un montant de 4,17 roubles. L'impôt sur le revenu est ajusté de ce montant qui, compte tenu de l'impôt différé passif, s'élève à 2 000 roubles.

L'impôt sur le revenu calculé d'un montant de 2 000 roubles est distribué au budget fédéral (2 %) et régional (18 %).

2 000 roubles. / 20% * 2% = 200 frotter. (câblage n°1)

2 000 roubles. / 20% * 18% = 1 800 roubles. (câblage n°2)

Les affichages générés à la fin du mois de juillet le seront au cours des 23 prochains mois (jusqu'à ce que le coût des bottes soit remboursé), à condition qu'aucune différence permanente et temporaire supplémentaire ne survienne.

Aide - calcul des actifs et passifs fiscaux

La forme imprimée du rapport est un document comptable approuvant la procédure de comptabilisation des différences permanentes et temporaires dans l'évaluation des actifs et des passifs au cours du mois où le rapport a été généré.

Vous pouvez accéder à l'aide via l'élément de menu : Comptabilité, taxes, reporting - Clôture de la période - Clôture du mois - Attestations et calculs.

Les informations contenues dans le rapport sont divisées en deux blocs :

• la section relative aux différences permanentes à partir de laquelle sont calculés les actifs et passifs fiscaux permanents ;
• section reflétant les différences temporelles à partir de laquelle sont calculés les actifs et passifs d'impôts différés (Fig. 24, 25).

Analysons les données du rapport pour juin. Dans la figure 24, nous voyons qu'en juin, une différence permanente de 20 roubles a été constatée, résultant de l'annulation de vêtements de travail dépassant la norme (gants). Après avoir clôturé le mois dans la colonne 7 de la figure 21, un impôt permanent à payer a été calculé à partir de la différence permanente résultante d'un montant de :

20 frotter. *20 % = 4 roubles.

Le graphique 25 reflète la valeur de la différence temporelle reconnue d'un montant de 500 roubles. à compter de la mise en service des bottes, à partir de laquelle est calculé l'impôt différé passif :

500 roubles. * 20% = 100 roubles.

Nous générerons une attestation de calcul des actifs et passifs fiscaux pour juillet (Fig. 26).

Comme le montre la figure 26, en juillet, le certificat de calcul n'a été généré que dans la partie « Actifs et passifs d'impôts différés » (en juillet, le passif d'impôt différé est remboursé).

La deuxième colonne de la figure 26 (« Reconnu plus tôt ») reflète la reconnaissance d'une différence temporaire d'un montant de 500 roubles survenue le mois dernier. La différence temporaire imposable constatée est remboursée mensuellement à hauteur de :

500 roubles. /24 mois=20,83 frotter.

Remboursement de l'impôt différé passif.