1. KETENTUAN UMUM
1.1. Kebijakan Pemrosesan Data Pribadi (selanjutnya disebut Kebijakan) dikembangkan pada
sesuai dengan Undang-Undang Federal 27 Juli 2006. 152-FZ “Tentang Data Pribadi” (selanjutnya disebut FZ-152).
1.2. Kebijakan ini menentukan prosedur pemrosesan data pribadi dan langkah-langkah untuk menjamin keamanan data pribadi di Lawyer's College "Tax Lawyers" LLC (selanjutnya disebut Operator) untuk melindungi hak dan kebebasan seseorang dan warga negara saat memproses data pribadinya, termasuk perlindungan hak atas privasi kehidupan, rahasia pribadi dan keluarga.
1.3. Kebijakan ini menggunakan konsep dasar berikut:
- pemrosesan data pribadi secara otomatis - pemrosesan data pribadi menggunakan teknologi komputer;
- pemblokiran data pribadi - penghentian sementara pemrosesan data pribadi (kecuali jika pemrosesan diperlukan untuk mengklarifikasi data pribadi);
- sistem informasi data pribadi - sekumpulan data pribadi yang terkandung dalam basis data dan teknologi informasi serta sarana teknis yang memastikan pemrosesannya;
- depersonalisasi data pribadi - tindakan yang mengakibatkan tidak mungkin untuk menentukan kepemilikan data pribadi pada subjek data pribadi tertentu tanpa menggunakan informasi tambahan;
- pemrosesan data pribadi - setiap tindakan (operasi) atau serangkaian tindakan (operasi) yang dilakukan dengan menggunakan alat otomatisasi atau tanpa menggunakan cara tersebut dengan data pribadi, termasuk pengumpulan, pencatatan, sistematisasi, akumulasi, penyimpanan, klarifikasi (memperbarui, mengubah) , ekstraksi, penggunaan, transfer (distribusi, penyediaan, akses), depersonalisasi, pemblokiran, penghapusan, penghancuran data pribadi;
- operator - badan negara, badan kota, badan hukum atau perorangan, secara mandiri atau bersama-sama dengan orang lain yang mengatur dan (atau) melakukan pemrosesan data pribadi, serta menentukan tujuan pemrosesan data pribadi, komposisi data pribadi untuk diproses, tindakan (operasi), dilakukan dengan data pribadi;
- data pribadi – informasi apa pun yang berkaitan dengan individu yang teridentifikasi atau dapat diidentifikasi secara langsung atau tidak langsung (subjek data pribadi);
- penyediaan data pribadi – tindakan yang bertujuan untuk mengungkapkan data pribadi kepada orang tertentu atau sekelompok orang tertentu;
- penyebaran data pribadi - tindakan yang bertujuan untuk mengungkapkan data pribadi kepada orang dalam jumlah tidak terbatas (transfer data pribadi) atau sosialisasi data pribadi kepada orang dalam jumlah tidak terbatas, termasuk publikasi data pribadi di media, posting informasi dan jaringan telekomunikasi atau menyediakan akses ke data pribadi dengan cara lain apa pun;
- transfer data pribadi lintas batas - transfer data pribadi ke wilayah negara asing ke otoritas negara asing, individu asing, atau badan hukum asing.
- penghancuran data pribadi - tindakan yang mengakibatkan tidak mungkin memulihkan konten data pribadi dalam sistem informasi data pribadi dan (atau) akibatnya media material data pribadi dimusnahkan;
1.4. Perusahaan berkewajiban untuk mempublikasikan atau memberikan akses tidak terbatas ke Kebijakan Pemrosesan Data Pribadi ini sesuai dengan Bagian 2 Seni. 18.1. Hukum Federal 152.
2. PRINSIP DAN KETENTUAN PENGOLAHAN DATA PRIBADI
2.1. Prinsip pemrosesan data pribadi
2.1.1. Pemrosesan data pribadi oleh Operator dilakukan berdasarkan prinsip-prinsip berikut:
- legalitas dan keadilan;
- membatasi pemrosesan data pribadi untuk mencapai tujuan yang spesifik, telah ditentukan sebelumnya, dan sah;
- mencegah pemrosesan data pribadi yang tidak sesuai dengan tujuan pengumpulan data pribadi;
- mencegah penggabungan database yang berisi data pribadi, yang pemrosesannya dilakukan untuk tujuan yang tidak sesuai satu sama lain;
- hanya memproses data pribadi yang memenuhi tujuan pemrosesannya;
- kesesuaian konten dan volume data pribadi yang diproses dengan tujuan pemrosesan yang dinyatakan;
- tidak dapat diterimanya pemrosesan data pribadi yang berlebihan sehubungan dengan tujuan pemrosesannya;
- memastikan keakuratan, kecukupan, dan relevansi data pribadi sehubungan dengan tujuan pemrosesan data pribadi;
- penghancuran atau depersonalisasi data pribadi ketika tujuan pemrosesannya tercapai atau jika kebutuhan untuk mencapai tujuan ini hilang, jika Operator tidak mungkin menghilangkan pelanggaran data pribadi, kecuali ditentukan lain oleh hukum federal.
2.2. Ketentuan untuk memproses data pribadi
2.2.1. Operator memproses data pribadi jika setidaknya salah satu dari kondisi berikut ada:
- pemrosesan data pribadi dilakukan dengan persetujuan subjek data pribadi untuk pemrosesan data pribadinya;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk penyelenggaraan peradilan, pelaksanaan tindakan peradilan, tindakan badan atau pejabat lain, yang harus dieksekusi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang proses penegakan hukum;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk pelaksanaan perjanjian di mana subjek data pribadi adalah salah satu pihak atau penerima manfaat atau penjamin, serta untuk membuat perjanjian atas inisiatif subjek data pribadi atau perjanjian di mana subjek data pribadi akan menjadi penerima atau penjamin;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk menjalankan hak dan kepentingan sah operator atau pihak ketiga atau untuk mencapai tujuan penting secara sosial, asalkan hak dan kebebasan subjek data pribadi tidak dilanggar;
- pemrosesan data pribadi dilakukan, akses yang disediakan oleh orang dalam jumlah tidak terbatas oleh subjek data pribadi atau atas permintaannya (selanjutnya disebut data pribadi yang tersedia untuk umum);
- Pemrosesan data pribadi yang tunduk pada publikasi atau pengungkapan wajib dilakukan sesuai dengan hukum federal.
2.3. Kerahasiaan data pribadi
2.3.1. Operator dan orang lain yang memiliki akses ke data pribadi wajib untuk tidak mengungkapkan kepada pihak ketiga atau mendistribusikan data pribadi tanpa persetujuan subjek data pribadi, kecuali ditentukan lain oleh hukum federal.
2.4. Sumber data pribadi publik
2.4.1. Untuk tujuan dukungan informasi, Operator dapat membuat sumber data pribadi subjek data pribadi yang tersedia untuk umum, termasuk direktori dan buku alamat. Sumber data pribadi publik, dengan persetujuan tertulis dari subjek data pribadi, dapat mencakup nama belakangnya, nama depan, patronimik, tanggal dan tempat lahir, posisi, nomor telepon kontak, alamat email, dan data pribadi lainnya yang dilaporkan oleh subjek. data pribadi.
2.4.2. Informasi tentang subjek data pribadi harus dikecualikan kapan saja dari sumber data pribadi yang tersedia untuk umum atas permintaan subjek data pribadi, badan yang berwenang untuk melindungi hak subjek data pribadi, atau berdasarkan keputusan pengadilan.
2.5. Kategori khusus data pribadi
2.5.1. Pemrosesan oleh Operator atas kategori khusus data pribadi yang berkaitan dengan ras, kebangsaan, pandangan politik, keyakinan agama atau filosofi, status kesehatan, kehidupan intim diperbolehkan dalam kasus di mana:
- subjek data pribadi telah memberikan persetujuan tertulis untuk pemrosesan data pribadinya;
- data pribadi disediakan untuk umum oleh subjek data pribadi;
- pemrosesan data pribadi dilakukan sesuai dengan undang-undang tentang bantuan sosial negara, undang-undang perburuhan, undang-undang Federasi Rusia tentang pensiun negara, dan pensiun tenaga kerja;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk melindungi kehidupan, kesehatan, atau kepentingan vital lainnya dari subjek data pribadi atau kehidupan, kesehatan, atau kepentingan vital lainnya dari orang lain dan tidak mungkin memperoleh persetujuan dari subjek data pribadi;
- pemrosesan data pribadi dilakukan untuk tujuan medis dan pencegahan, untuk menegakkan diagnosis medis, memberikan layanan medis dan medis dan sosial, dengan ketentuan bahwa pemrosesan data pribadi dilakukan oleh seseorang yang secara profesional terlibat dalam kegiatan medis dan wajib sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk menjaga kerahasiaan medis;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk menetapkan atau melaksanakan hak subjek data pribadi atau pihak ketiga, serta sehubungan dengan penyelenggaraan peradilan;
- pemrosesan data pribadi dilakukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang jenis asuransi wajib, dengan peraturan perundang-undangan asuransi.
2.5.2. Pemrosesan data pribadi kategori khusus yang dilakukan dalam kasus-kasus yang diatur dalam paragraf 4 Pasal 10 Undang-Undang Federal No. 152 harus segera dihentikan jika alasan mengapa pemrosesan tersebut dilakukan dihilangkan, kecuali ditentukan lain oleh hukum federal .
2.5.3. Pemrosesan data pribadi dalam catatan kriminal dapat dilakukan oleh Operator hanya dalam kasus dan dengan cara yang ditentukan sesuai dengan undang-undang federal.
2.6. Data pribadi biometrik
2.6.1. Informasi yang mencirikan karakteristik fisiologis dan biologis seseorang, yang menjadi dasar penetapan identitasnya - data pribadi biometrik - dapat diproses oleh Operator hanya dengan persetujuan subjek data pribadi secara tertulis.
2.7. Mempercayakan pemrosesan data pribadi kepada orang lain
2.7.1. Operator berhak mempercayakan pemrosesan data pribadi kepada orang lain dengan persetujuan subjek data pribadi, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang federal, berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan orang tersebut. Orang yang memproses data pribadi atas nama Operator wajib mematuhi prinsip dan aturan pemrosesan data pribadi yang diatur oleh Undang-Undang Federal No. 152 dan Kebijakan ini.
2.8. Pemrosesan data pribadi warga negara Federasi Rusia
2.8.1. Sesuai dengan Pasal 2 Undang-Undang Federal 21 Juli 2014 N 242-FZ “Tentang Amandemen Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia mengenai Klarifikasi Prosedur Pemrosesan Data Pribadi di Jaringan Informasi dan Telekomunikasi” saat mengumpulkan data pribadi, termasuk melalui jaringan telekomunikasi informasi "Internet", operator berkewajiban untuk memastikan pencatatan, sistematisasi, akumulasi, penyimpanan, klarifikasi (memperbarui, mengubah), mengambil data pribadi warga negara Federasi Rusia menggunakan basis data yang terletak di wilayah Federasi Rusia, kecuali untuk kasus berikut:
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk mencapai tujuan yang ditentukan oleh perjanjian internasional Federasi Rusia atau hukum, untuk melaksanakan dan memenuhi fungsi, wewenang dan tanggung jawab yang diberikan oleh undang-undang Federasi Rusia kepada operator;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk penyelenggaraan peradilan, pelaksanaan tindakan peradilan, tindakan badan atau pejabat lain, yang harus dieksekusi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang proses penegakan hukum (selanjutnya disebut sebagai pelaksanaan suatu tindakan peradilan);
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk pelaksanaan kekuasaan otoritas eksekutif federal, badan dana ekstra-anggaran negara, otoritas eksekutif otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, badan pemerintah daerah dan fungsi organisasi yang terlibat dalam penyediaan layanan negara bagian dan kota, masing-masing, diatur oleh Undang-Undang Federal 27 Juli 2010 N 210-FZ “Tentang organisasi penyediaan layanan negara bagian dan kota”, termasuk pendaftaran subjek data pribadi pada satu portal layanan negara bagian dan kota dan (atau) portal regional layanan negara bagian dan kota;
- pemrosesan data pribadi diperlukan untuk aktivitas profesional jurnalis dan (atau) aktivitas sah media massa atau aktivitas ilmiah, sastra, atau aktivitas kreatif lainnya, dengan ketentuan hak dan kepentingan sah subjek data pribadi adalah tidak dilanggar.
2.9. Transfer data pribadi lintas batas
2.9.1. Operator berkewajiban untuk memastikan bahwa negara asing yang wilayahnya dimaksudkan untuk mentransfer data pribadi memberikan perlindungan yang memadai atas hak-hak subjek data pribadi sebelum transfer tersebut dimulai.
2.9.2. Transfer data pribadi lintas batas ke wilayah negara asing yang tidak memberikan perlindungan yang memadai terhadap hak subjek data pribadi dapat dilakukan dalam kasus berikut:
- adanya persetujuan tertulis dari subjek data pribadi untuk transfer data pribadinya lintas batas;
- pelaksanaan kontrak di mana subjek data pribadi menjadi salah satu pihak.
3. HAK SUBJEK DATA PRIBADI
3.1. Persetujuan subjek data pribadi untuk pemrosesan data pribadinya
3.1.1. Subjek data pribadi memutuskan untuk memberikan data pribadinya dan menyetujui pemrosesannya secara bebas, atas kemauannya sendiri, dan untuk kepentingannya sendiri. Persetujuan terhadap pemrosesan data pribadi dapat diberikan oleh subjek data pribadi atau perwakilannya dalam bentuk apa pun yang memungkinkan konfirmasi fakta penerimaannya, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang federal.
3.2. Hak subjek data pribadi
3.2.1. Subjek data pribadi berhak menerima informasi dari Operator mengenai pemrosesan data pribadinya, kecuali hak tersebut dibatasi sesuai dengan undang-undang federal. Subjek data pribadi berhak meminta klarifikasi dari Operator atas data pribadinya, pemblokiran atau pemusnahannya jika data pribadi tersebut tidak lengkap, ketinggalan jaman, tidak akurat, diperoleh secara ilegal atau tidak diperlukan untuk tujuan pemrosesan yang disebutkan, juga sebagai mengambil tindakan yang ditentukan oleh hukum untuk melindungi hak-haknya.
3.2.2. Pemrosesan data pribadi untuk tujuan mempromosikan barang, karya, jasa di pasar dengan melakukan kontak langsung dengan subjek data pribadi (calon konsumen) dengan menggunakan sarana komunikasi, serta untuk tujuan propaganda politik, hanya diperbolehkan dengan persetujuan sebelumnya dari subjek data pribadi.
3.2.3. Operator wajib segera menghentikan, atas permintaan subjek data pribadi, pemrosesan data pribadinya untuk tujuan di atas.
3.2.4. Dilarang mengambil keputusan hanya berdasarkan pemrosesan otomatis data pribadi yang menimbulkan konsekuensi hukum sehubungan dengan subjek data pribadi atau dengan cara lain memengaruhi hak dan kepentingan sahnya, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang federal, atau dengan ketentuan tertulis. persetujuan subjek data pribadi.
3.2.5. Jika subjek data pribadi yakin bahwa Operator memproses data pribadinya dengan melanggar persyaratan Undang-undang Federal-152 atau melanggar hak dan kebebasannya, subjek data pribadi berhak mengajukan banding atas tindakan atau kelambanan Operator. kepada Badan Berwenang untuk Perlindungan Hak Subjek Data Pribadi atau di pengadilan.
3.2.6. Subjek data pribadi berhak atas perlindungan hak dan kepentingan sahnya, termasuk kompensasi atas kerugian dan (atau) kompensasi atas kerusakan moral.
4. MENJAMIN KEAMANAN DATA PRIBADI
4.1. Keamanan data pribadi yang diproses oleh Operator dijamin melalui penerapan tindakan hukum, organisasi, dan teknis yang diperlukan untuk memastikan persyaratan undang-undang federal di bidang perlindungan data pribadi.
4.2. Untuk mencegah akses tidak sah ke data pribadi, Operator menerapkan tindakan organisasi dan teknis berikut:
- penunjukan pejabat yang bertanggung jawab mengatur pemrosesan dan perlindungan data pribadi;
- membatasi jumlah orang yang diperbolehkan memproses data pribadi;
- pengenalan subjek dengan persyaratan undang-undang federal dan dokumen peraturan Operator untuk pemrosesan dan perlindungan data pribadi;
- organisasi akuntansi, penyimpanan dan peredaran media yang berisi informasi dengan data pribadi;
- identifikasi ancaman terhadap keamanan data pribadi selama pemrosesannya, pembentukan model ancaman berdasarkan ancaman tersebut;
- pengembangan sistem perlindungan data pribadi berdasarkan model ancaman;
- penggunaan alat keamanan informasi yang telah lulus prosedur untuk menilai kepatuhan terhadap persyaratan undang-undang Federasi Rusia di bidang keamanan informasi, dalam kasus di mana penggunaan alat tersebut diperlukan untuk menetralisir ancaman yang ada;
- memeriksa kesiapan dan efektivitas penggunaan alat keamanan informasi;
- diferensiasi akses pengguna terhadap sumber informasi dan perangkat lunak dan perangkat keras untuk pemrosesan informasi;
- pendaftaran dan pencatatan tindakan pengguna sistem informasi data pribadi;
- penggunaan alat anti-virus dan alat pemulihan untuk sistem perlindungan data pribadi;
- penerapan, jika diperlukan, alat penyaringan firewall, deteksi intrusi, analisis keamanan dan alat perlindungan informasi kriptografi;
- organisasi kontrol akses ke wilayah Operator, keamanan tempat dengan sarana teknis untuk memproses data pribadi.
5. KETENTUAN AKHIR
5.1. Hak dan kewajiban lain dari Operator sehubungan dengan pemrosesan data pribadi ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia di bidang data pribadi.
5.2. Karyawan Operator yang bersalah karena melanggar aturan yang mengatur pemrosesan dan perlindungan data pribadi menanggung tanggung jawab materi, disiplin, administratif, perdata atau pidana dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang federal.
Sistem analisis ASK VAT-2, yang diluncurkan pada tahun 2015, telah mempersulit hidup pembayar PPN dan meningkatkan pemungutan pajak. Saat ini sistem ASK PPN-3 sedang diuji coba di beberapa wilayah, rencananya akan diluncurkan di mana-mana mulai 1 Februari 2018. Apa perubahan sistem analisis baru tersebut? Singkatnya, ASK PPN-3 adalah peningkatan layanan yang terintegrasi dengan informasi dari bank dan meja kas online.
ASK PPN-3 memungkinkan pemeriksa pajak untuk melacak semua transaksi pada rekening perusahaan dan individu.
Inspeksi telah menjadi setarget mungkin; inspeksi tersebut dilakukan dengan informasi tentang rekanan dan transaksi yang “bermasalah”. Sekarang mereka akan dapat menghubungkan status akun individu dengan transaksi ini - pendiri, direktur, akuntan, dll. Inspektorat pajak sudah mengetahui pemilik real estat dan mobil, sekarang informasi tentang akun pribadi dan arus kas Anda akan menjadi ditambahkan ke ini. ASK PPN-3 akan membangun koneksi antara badan hukum dan perorangan secara otomatis.
Dengan demikian, alasan baru untuk memerintahkan pemeriksaan pajak akan ditambahkan: menyatakan pendapatan kecil dan tabungan atau pengeluaran besar dari pengelola atau penerima manfaat. Mengingat pengetatan undang-undang tentang tanggung jawab anak perusahaan pribadi (misalnya, No. 401-FZ), perhatian lebih sekarang harus diberikan pada poin-poin ini.
ASK PPN-3 menganalisis pengembalian pajak seluruh wajib pajak dan kepatuhan data pihak lawan.
Jika informasinya berbeda, sistem secara otomatis membuat permintaan penjelasan kepada pihak lawan tersebut. ASK PPN-3 mencatat perbedaan 2 jenis:
“PPN” - kedua pihak lawan mencerminkan transaksi dalam deklarasi mereka, tetapi jumlah pajak yang ditunjukkan berbeda;
"Kesenjangan" - salah satu pihak lawan tidak mencerminkan transaksi, tidak menyampaikan laporan sama sekali, atau menyampaikan deklarasi nol atau tidak ada dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.
Jika ada perbedaan, kedua wajib pajak akan dikirimi permintaan klarifikasi atau pernyataan yang diperbarui.
ASK PPN-3 memproses data yang diterima dari operator data fiskal dari mesin kasir dan membandingkannya dengan buku penjualan.
ASK PPN-3 memungkinkan Anda memperketat kontrol atas perusahaan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Awal pengujian telah menunjukkan bahwa perusahaan-perusahaan yang disederhanakan dan individu-individu terkait kini menjadi sasaran di sepanjang rantai tersebut. ASK PPN-3 memungkinkan Anda melacak seluruh jalur pergerakan barang dan dana.
Pelayanan pajak sebelumnya memiliki semua informasi tentang kegiatan perusahaan, namun tidak terintegrasi ke dalam satu database. Sistem baru ini akan menetapkan tingkat risiko pada perusahaan berdasarkan lebih banyak faktor, mengirimkan lebih banyak permintaan dan pemberitahuan, dan bahkan secara lebih akurat menunjukkan kepada pengawas di mana dan apa yang harus dicari... Ingatlah bahwa setiap transaksi dan transfer Anda dana meninggalkan jejak yang kini dapat diuraikan dengan lebih mudah.
Pemeriksa pajak tidak hanya akan melihat rantai lalu lintas barang dan dana, tetapi juga perputaran perusahaan Anda tanpa permintaan tambahan ke bank.
Hati-hati! Pembukuan profesional kini menjadi lebih penting dari sebelumnya. Hubungi Pusat Perlindungan Hukum jika Anda membutuhkan layanan akuntansi online. Online dan offline - pilih sendiri cara bekerja yang lebih nyaman bagi Anda.
66 wilayah Sverdlovsk
Tanggal publikasi: 25/09/2015
Edisi: Uang kami YekaterinburgSubjek: Tata cara penghitungan pajak pertambahan nilai
Sumber: http://dengiekat.ru/journal/2015/82/stat1052.html
Bagian utama pendapatan anggaran federal pada paruh pertama tahun 2015 dari wilayah wilayah Sverdlovsk disediakan melalui pajak pertambahan nilai (PPN). Wilayah ini mentransfer lebih dari 31 miliar rubel - dengan peningkatan 22,5% (7 miliar rubel). Hal ini dilaporkan oleh layanan pers Layanan Pajak Federal untuk Wilayah Sverdlovsk.
Pengenalan pendekatan berbasis risiko otomatis baru untuk memantau pengembalian PPN - yang disebut sistem ASK VAT-2 - merupakan salah satu faktor yang memungkinkan tercapainya peningkatan pendapatan PPN.
Pada bulan Januari 2015, tahap kedua dari sistem otomatis diperkenalkan - ASK PPN-2. Sistem ini, berdasarkan pengembalian PPN yang diperluas, secara akurat menentukan kesenjangan pajak dalam rantai hubungan antara pembayar pajak dan pihak lawan dan tidak mengizinkan pemotongan pajak pertambahan nilai yang melanggar hukum.
“Sistem baru ini mengotomatiskan prosedur perpajakan dan meminimalkan pengaruh faktor manusia,” kata wakil kepala Layanan Pajak Federal Rusia untuk wilayah Sverdlovsk Olga Golendukhina.- Sistem ini memungkinkan Anda untuk menyimpan faktur, pengembalian pajak pembayar PPN, informasi tentang transaksi, membuat riwayat pajak perusahaan. Hal ini membantu otoritas pajak memisahkan wajib pajak yang bonafid dari yang tidak bermoral, sehingga mengurangi jumlah upaya pengembalian PPN ilegal.”
Keunikan PPN adalah, pada akhir triwulan, wajib pajak menentukan selisih antara pajak yang diterima dari pembeli (yaitu dihitung atas transaksi kena pajak) dan pajak yang ditransfer ke pemasoknya (pengurangan pajak untuk PPN). Apabila besarnya pengurangan pajak PPN melebihi jumlah pajak yang dihitung atas transaksi kena pajak, maka selisihnya dikenakan penggantian (refund) kepada Wajib Pajak dari anggaran setelah dilakukan pemeriksaan pajak meja atas Surat Pemberitahuan PPN yang diajukannya.
Semua pengembalian pajak menjalani pemeriksaan pajak meja dalam waktu tiga bulan. Sejak tahun 2015, otoritas pajak berhak meminta dokumen tidak hanya untuk pernyataan yang menuntut pengembalian pajak. Untuk semua pengembalian PPN, otoritas pajak akan meminta faktur, dokumen utama dan dokumen lainnya jika ditemukan perbedaan antara informasi wajib pajak dan rekanannya (kesenjangan pajak), yang menunjukkan pernyataan yang terlalu rendah tentang PPN yang harus dibayar ke anggaran atau pernyataan yang terlalu tinggi tentang penggantian PPN. dari anggaran.
Perbedaan diidentifikasi secara otomatis. Untuk tujuan ini, perangkat lunak ASK PPN dan ASK VAT-2 diperkenalkan.
ASK PPN - sistem otomatis untuk memantau pengembalian PPN - telah berhasil beroperasi sejak tahun 2013. Semua pengembalian PPN yang menuntut penggantian pajak pertambahan nilai dari anggaran secara otomatis ditetapkan tingkat risikonya sendiri.
“Pernyataan yang memiliki risiko pajak tinggi dan menengah mendapat “perhatian khusus” tidak hanya dari inspektorat yang melakukan audit pajak meja, tetapi juga dari departemen Layanan Pajak Federal Rusia untuk wilayah Sverdlovsk. Misalnya, di wilayah Sverdlovsk, PPN ASK setiap triwulan mengklasifikasikan sekitar 10% dari penggantian PPN yang dinyatakan menurut deklarasi sebagai “kelompok risiko”, catat Olga Golendukhina.
Sebagai hasil dari pemilihan transaksi yang meragukan, peningkatan kontrol dipastikan, keterlibatan lembaga penegak hukum, dan kemungkinan penggunaan skema penipuan dihilangkan.
Rata-rata, 20 - 30% wajib pajak, setelah prosedur ini, secara mandiri menolak pengembalian yang diklaim dari anggaran PPN dan menyerahkan pengembalian PPN yang diperbarui.
Setelah diperkenalkannya sistem kontrol otomatis, pengurangan volume pengembalian dana PPN di wilayah Sverdlovsk sudah lebih dari 50% dari “kelompok risiko” yang dinyatakan oleh pembayar pajak.
Olga Ponomareva
mitra pengelola
Kelompok perusahaan hukum dan audit “Bantuan untuk Proyek Bisnis”
Layanan Pajak Federal berencana untuk meluncurkan “kompleks pelacakan” baru untuk bisnis pada tahun 2017 - program ASK PPN 3. Program ini saat ini sedang menjalani pengujian. Segera orang-orang dari kantor pajak akan memiliki akses cepat tidak hanya ke rekening giro perusahaan, tetapi juga secara otomatis melihat informasi tentang rekening bank individu.
Bank telah lama mengirimkan informasi tentang rekening giro badan hukum ke inspektorat. Dan tidak hanya informasi tentang saldo, tetapi juga tentang semua pembayaran: jumlah, tanggal, penerima, tujuan pembayaran. Sejak tahun 2014, otoritas pajak telah menerima informasi serupa tentang rekening bank perorangan, namun pemeriksa harus memproses laporan bank secara manual. Kini semua informasi tentang transaksi pada rekening individu dan perusahaan akan dimasukkan dalam program baru secara otomatis. Rantai pergerakan uang dan pembayaran PPN akan terbangun secara otomatis.
Otoritas pajak mengetahui siapa pemilik properti dan mobil Anda, ditambah fakta bahwa sekarang mereka akan memiliki informasi tentang keuangan pribadi Anda dan pergerakan mereka. Inspektorat pajak akan memiliki akses terhadap analisis rekening pendiri, manajemen, dll. Secara khusus, akan diketahui tentang saldo rekening dan simpanan, arus kas, dan tujuan pembayaran. Sistem pelacakan baru akan membangun hubungan antara badan hukum dan individu secara otomatis.
Dengan demikian, penanda baru ditambahkan ke semua instrumen negara kita, yang akan menarik perhatian perusahaan dan digunakan untuk menetapkan pemeriksaan pajak, misalnya, adanya pendapatan kecil dan adanya tabungan besar dan pengeluaran besar yang tidak dapat dijelaskan. penerima manfaat individu. Petugas pajak mungkin mempunyai pertanyaan kepada wajib pajak tentang dari mana “kayu, rumah”, serta saham atau deposito tersebut berasal...
Kemunculan informasi kondisi keuangan orang perseorangan dalam permohonan PPN 3 hanya merupakan salah satu aspek saja. Program perpajakan juga akan ditingkatkan sehingga dapat menelusuri seluruh jalur pergerakan barang, karena setelah diuji akan menjadi federal. Integrasi data pergerakan rekening ke dalam program ini akan memungkinkan otoritas pajak untuk membangun rantai pergerakan barang/uang dengan lebih cepat, serta lebih efektif menemukan perusahaan yang saling bergantung dan individu terkait.
Selain itu, sejak tahun 2018, database kantor catatan sipil telah dialihkan ke otoritas pajak. Pemeriksa akan dapat dengan lebih mudah menghitung saling ketergantungan individu berdasarkan kekerabatan (termasuk mantan pasangan, orang tua, dll.), di mana pembayar pajak sering mendaftarkan properti mereka untuk menyembunyikan jumlah sebenarnya dari pendapatan mereka. Penggunaan database kantor catatan sipil ini akan semakin memperkuat kemampuan ASK PPN 3 yang baru. Pengenalan sistem ini pasti akan menjadi tantangan baru bagi bisnis Rusia, seperti halnya peluncuran ASK PPN 2 yang membuat tidak mungkin bekerja sesuai skema yang telah ditetapkan. dan justru mendorong banyak perusahaan keluar dari “bayangan”.
Perlu diingat bahwa sistem ASK PPN 2 yang mengontrol seluruh transaksi PPN mulai digunakan oleh fiskus pada tahun 2015. Saat ini negara puas dengan efektivitas program ini, pemungutan PPN telah meningkat secara signifikan, dan anggaran semakin terisi. Bagaimana cara ASK PPN 2 bekerja dengan informasi?
ASK PPN 2 secara otomatis merekonsiliasi data dari buku pembelian dan penjualan serta invoice, kemudian menghasilkan permintaan kepada wajib pajak mengenai perbedaan pelaporan antar pihak rekanan. Ada dua jenis perbedaan:
- Jenis PPN – kedua pihak merefleksikan transaksi, namun jumlah pajaknya tidak disepakati;
- jenis kesenjangan - pihak lawan tidak mencerminkan transaksi atau tidak menyampaikan laporan sama sekali, atau tidak menyampaikan laporan apa pun.
Jika ditemukan ketidaksesuaian, program memerlukan penjelasan atau pernyataan terkini dari wajib pajak.
Penyampaian “klarifikasi” atau penjelasan tepat waktu kini menjadi prosedur rutin dan wajib demi kepentingan Wajib Pajak, jika tidak maka dapat memancing ketetapan pajak tambahan di kantor atau bahkan pemeriksaan pajak di tempat, apalagi jika Wajib Pajak mempunyai banyak. selisih PPN atau selisihnya besar.
Ada kasus umum lainnya ketika perbedaan muncul karena pihak lawan memposting faktur di kuartal yang berbeda. Dalam keadaan seperti ini sebaiknya wajib pajak memberikan penjelasannya, karena Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan pembeli wajib pajak untuk mentransfer pengurangan ke masa pajak lain.
Saya ingin mencatat bahwa semua informasi tentang kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan sebelumnya tersedia bagi otoritas pajak, tetapi tidak pernah digabungkan ke dalam satu database, yang mana program menganalisis secara menyeluruh dan menetapkan tingkat risikonya sendiri, berdasarkan formula dan bukan pada integritas pemeriksa tertentu. Program itu sendiri mengirimkan persyaratan dan pemberitahuan dan, sebelum melakukan inspeksi, menunjukkan kepada inspektur di mana dan apa yang harus dicari. Ingatlah bahwa setiap transaksi dan transfer uang selalu meninggalkan jejak, apalagi jika Anda membayar seseorang dan suatu tempat secara rutin.
Paket software ASK VAT-2 telah digunakan oleh inspektorat pajak selama tiga tahun. Program yang dikembangkan otoritas pajak ini menyimpan informasi faktur, pengembalian PPN, serta informasi transaksi perusahaan di server khusus. Bagian terbesar dari optimalisasi pajak ilegal dikaitkan dengan penggunaan perusahaan penerbangan malam. Bagaimana otoritas pajak menggunakan sistem ASK PPN-2 untuk membuktikan ilegalitas pemotongan?
Paket perangkat lunak ASK VAT-2 mencakup data pembayaran PPN di seluruh rantai: dari pemasok utama hingga konsumen akhir.
Tujuan utama dari sistem ASK PPN-2 adalah untuk memeriksa bayangan cermin informasi tentang faktur yang tercermin dalam deklarasi pembeli dan pemasok.
Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa mulai pelaporan triwulan pertama tahun 2015, pengembalian PPN harus diisi menggunakan formulir baru yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 29 Oktober 2014 No. /556@. Inti dari formulir pengembalian pajak yang diubah adalah untuk mengidentifikasi rekanan “bermasalah” wajib pajak pada tahap fiskus yang melakukan analisis verifikasi awal pelaporan pajak.
Karena SPT memuat informasi dari buku pembelian (penjualan), serta log faktur yang diterima dan diterbitkan (dari perantara), data yang disajikan dalam format elektronik akan diverifikasi dengan data serupa dari rekanan wajib pajak.
Rekonsiliasi otomatis buku pembelian (penjualan) online dirancang untuk mengidentifikasi perbedaan dalam konteks setiap faktur dengan melakukan pemeriksaan balik virtual terhadap wajib pajak dan rekanannya.
Inti dari paket perangkat lunak "ASK NDS-2"
Untuk mengotomatiskan audit meja atas pengembalian pajak dan mengidentifikasi perbedaan antara informasi yang dinyatakan oleh pembeli di buku pembelian dan informasi yang dinyatakan oleh penjual di buku penjualan, Layanan Pajak Federal Rusia meluncurkan sistem otomatis untuk memantau pengumpulan PPN “ASK PPN -2” (selanjutnya disebut “ASK PPN - 2”). Prinsip pengoperasian "ASK PPN -2" adalah membandingkan data dari buku pembelian dan penjualan pemasok dan pembeli dan mengidentifikasi apa yang disebut "kesenjangan pajak".
Apabila pada saat desk audit ditemukan ketidaksesuaian antara informasi yang dinyatakan oleh pembeli dalam buku pembelian dengan informasi yang terdapat dalam database paket software ASK PPN-2 tentang penjualan yang dinyatakan oleh penjual dalam buku penjualan, pajak otoritas harus memberi tahu wajib pajak tentang hal ini dengan persyaratan untuk menyerahkan dalam waktu lima hari, memberikan penjelasan yang diperlukan atau melakukan koreksi yang sesuai dalam jangka waktu yang ditentukan (Klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia).
MISALNYA
Ketika membandingkan informasi yang terkandung dalam buku pembelian dan penjualan, ditemukan bahwa pihak lawan tidak termasuk dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu atau memenuhi kriteria perusahaan penerbangan malam.
Layanan Pajak Federal Federasi Rusia terus-menerus memposting di situs resminya (www.nalog.ru) skema baru dengan partisipasi perusahaan penerbangan malam (Surat No. AS-4-2/14800@ tanggal 21 Agustus 2015 ).
Fiskus memahami perusahaan “terbang malam” sebagai badan hukum yang tidak mempunyai independensi nyata, didirikan tanpa tujuan menjalankan usaha, tidak menyampaikan laporan pajak, dan terdaftar di alamat pendaftaran “massal” (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 11 Februari 2010 No. 3-7 -07/84).
Konsep “tax gap” berarti wajib pajak memiliki faktur yang tercermin dalam buku pembelian, yang tidak tercermin dalam SPT (di bagian di mana data buku penjualan tercermin) pihak lawan. Artinya, “tax gap” adalah transaksi yang ada pemotongannya, namun belum dibayar PPN. Transaksi dengan “kesenjangan pajak” tersebut akan dilacak dalam database otoritas pajak. Dan semakin banyak kesenjangan yang dimiliki suatu perusahaan, semakin besar kemungkinan perusahaan tersebut dijadwalkan untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat.
Saat melakukan pemeriksaan pajak meja, petugas pajak harus memperhitungkan tingkat risiko pajak yang ditetapkan oleh sistem manajemen risiko ASK PPN-2, serta hasil pemeriksaan pajak meja sebelumnya atas pengembalian pajak PPN (Surat Layanan Pajak Federal dari Federasi Rusia tanggal 26 Januari 2017 No. ED-4-15 /1281@).
Praktik peradilan tentang penggunaan “ASK PPN -2” oleh fiskus
Adanya perbedaan antara data dalam Surat Pemberitahuan Wajib Pajak dan data dalam SPT rekanan bukan merupakan tanda pelanggaran perpajakan, oleh karena itu, semata-mata atas dasar “kesenjangan pajak”, fiskus tidak mempunyai alasan. untuk meminta pertanggungjawaban wajib pajak. Perlu diketahui bahwa sebelumnya pengadilan mencatat bahwa kesimpulan pejabat pajak berdasarkan penggunaan data database internal hanya memuat informasi latar belakang pengambilan keputusan pejabat pajak tentang kelayakan melakukan tindakan pengendalian pajak terhadap badan hukum tertentu. Misalnya, pemeliharaan sumber informasi “Risiko” dilakukan sesuai dengan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 24 Juni 2011 No. MMV-8-2/42dsp@ “Atas persetujuan Rekomendasi metodologis untuk memelihara sumber informasi “Risiko”, yang diberi cap DSP dan menunjukkan bahwa sumber informasi ini merupakan sumber internal otoritas pajak. Pada saat yang sama, sumber informasi “Risiko” adalah sumber informasi internal (non-publik) yang dibuat untuk mengotomatisasi dan mensistematisasikan proses pengumpulan, akumulasi, penyimpanan dan pemrosesan informasi tertentu tentang organisasi yang diterima oleh otoritas pajak secara sah dalam rangka menjalankan aktivitasnya. fungsinya, fakta dimasukkannya suatu badan hukum dalam “Risiko” IR bukan merupakan indikator yang jelas bahwa badan hukum tersebut tidak dapat diandalkan.
Oleh karena itu, pengadilan tidak mengakui informasi dari sumber informasi internal sebagai bukti yang tepat (Resolusi Pengadilan Negeri Moskow tanggal 28 Desember 2015 No. A40-43028/2015).
Sampai saat ini, belum banyak praktik penggunaan sistem “ASK PPN-2”. Namun, keputusan yang ada menunjukkan bahwa informasi yang diperoleh dengan bantuan “ASK PPN-2” selanjutnya digunakan oleh otoritas pajak untuk membuktikan pemotongan PPN yang tidak beralasan dan penolakan untuk melikuidasi perusahaan.
Oleh karena itu, dalam salah satu perselisihan, petugas pajak menganggap neraca likuidasi perusahaan tidak dapat diandalkan, karena dalam desk audit SPT PPN dengan menggunakan “ASK PPN-2”, inspektorat pajak menetapkan penggunaan pengurangan pajak sebesar 43 secara tidak sah. juta rubel.
Perusahaan tidak menyampaikan SPT PPN pada masa pajak terakhir. Pengadilan setuju dengan otoritas pajak, dengan menunjukkan bahwa penyerahan dokumen kepada otoritas pendaftaran untuk tujuan melikuidasi suatu perusahaan tidak merupakan dasar untuk pendaftaran negara jika informasi yang terkandung dalam dokumen-dokumen ini tidak dapat diandalkan dan likuidasi dilakukan di pelanggaran hukum dan hak-hak kreditur.
Dalam situasi ini, hutang terhadap anggaran (sebesar 43 juta rubel) tidak tercermin oleh perusahaan dalam neraca likuidasi yang diserahkan kepada otoritas pendaftaran, dan oleh karena itu pengadilan mendukung kesimpulan otoritas pajak tentang tidak dapat diandalkannya dan , akibatnya sahnya penolakan untuk melikuidasi badan hukum tersebut. Jika perusahaan memasukkan informasi tentang hutang ke anggaran dalam neraca likuidasi, maka fiskus dapat mengajukan tuntutan sebagai kreditor kepada komisi likuidasi (Keputusan Okrug Otonom Distrik Volga 24 Juni 2016 No. A12-58767/2015 ).
Dengan menggunakan data dari program ASK PPN -2, petugas pajak mengidentifikasi kontraktor yang menggunakan skema pengembalian PPN ilegal.
MISALNYA
Menurut program ASK PPN -2, rekanan (pemasok tautan ke-2) dari Alfaservice LLC diidentifikasi dalam buku pembelian. Pada gilirannya, pemasok tingkat 2 (Iskra-MKK LLC dan Kedai LLC) tidak mencerminkan data faktur dalam buku penjualan.
Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa, dalam kasus-kasus yang diperlukan, seorang ahli dapat dilibatkan berdasarkan kontrak untuk berpartisipasi dalam tindakan tertentu untuk menerapkan pengendalian pajak, termasuk ketika melakukan pemeriksaan pajak di tempat (klausul 1 Pasal 95 Kode Pajak Rusia Federasi). Pemeriksaan itu sendiri ditentukan berdasarkan keputusan pejabat otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan pajak di tempat (klausul 3 Pasal 95 Kode Pajak Federasi Rusia).
Berdasarkan hasil kajian tulisan tangan terhadap tanda tangan direktur, diketahui bahwa tanda tangan atas nama direktur itu dibuat oleh orang lain. Namun karena adanya kelalaian fiskus (dalam hal ini pemeriksa pajak yang melakukan desk audit PPN tidak mengeluarkan keputusan untuk menunjuk pemeriksaan dan perusahaan tidak membiasakan diri), pengadilan tidak mengambil tindakan. memperhatikan hasil pemeriksaan tulisan tangan.
Oleh karena itu, ketika menilai argumen inspektorat pajak tentang tidak adanya konfirmasi penerimaan PPN ke anggaran dari pemasok Alfaservice LLC dan tidak adanya sumber pengembalian PPN, pengadilan menemukan bahwa argumen tersebut tidak didukung oleh bukti yang diajukan oleh pajak. inspektorat.
Sebagaimana dicatat oleh hakim, fakta mengidentifikasi pelanggaran yang dilakukan oleh subpemasok ketika mengisi pengembalian PPN bukanlah bukti tidak dibayarnya pajak oleh pemasok, tetapi berdasarkan ayat 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia. , hal ini menjadi dasar bagi otoritas pajak untuk mengirimkan persyaratan untuk menyampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan klarifikasi yang diperlukan atau melakukan koreksi yang sesuai (Putusan Pengadilan Banding Arbitrase Kelimabelas tanggal 13 Februari 2017 No. A32-26347/2016).
Hasil tindakan pengendalian yang dilakukan oleh otoritas pajak terhadap perusahaan yang diperiksa dan pihak lawannya dapat menjadi dasar untuk membawa orang-orang tersebut ke tanggung jawab perpajakan, dan bukan sebagai alasan penolakan perusahaan untuk menerapkan pengurangan pajak. Jika tidak, terjadi pelanggaran terhadap prinsip dasar: tanggung jawab harus dipersonifikasikan, dan penolakan untuk menerapkan pengurangan pajak dalam hal ini adalah ukuran tanggung jawab wajib pajak atas tindakan pihak lawan, yang tidak dapat diterima. Kedudukan hukum tersebut dirumuskan dalam Keputusan Daerah Administratif Kabupaten Kaukasus Utara tanggal 13 Januari 2016 No. Perusahaan tidak bertanggung jawab atas tindakan pihak ketiga (pemasok tingkat 2, 3) yang tidak memiliki hubungan ekonomi dengan perusahaan, yang berada di luar kendali dan pengaruhnya.
Dengan demikian, penggunaan informasi dari paket perangkat lunak ASK PPN-2 oleh otoritas pajak tanpa memberikan bukti yang memadai tentang ketidakjujuran wajib pajak tidak dapat dijadikan dasar untuk menolak klaim pengurangan pajak oleh perusahaan.
Dengan menggunakan data yang tercermin dalam produk perangkat lunak ASK PPN-2, otoritas pajak mengidentifikasi rekanan wajib pajak yang tercantum dalam buku pembeliannya.
Dalam salah satu kasus, petugas pajak mengidentifikasi pemasok utama perusahaan - Tonus LLC (bagian pengurangannya adalah 99,8%) dan kemudian melakukan tindakan pengendalian terhadapnya. Menurut data yang tercermin dalam kartu akun pribadi Tonus LLC, tunggakan PPN berjumlah lebih dari 9 juta rubel.
Saat mempelajari keadaan utang organisasi Tonus LLC, ditemukan fakta bahwa aktivitas penjual rekanan tidak realistis, yang meliputi:
- kurangnya kepemilikan atas bangunan, bangunan, dan aset tetap lainnya yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan;
- kurangnya rekening giro terbuka untuk melakukan pelunasan, pembayaran dan pembayaran lainnya;
- pendiri dan manajer “massa” (Tyuvelev - pendiri di 37 organisasi, kepala di 48 organisasi; Egorov - pendiri di 50 organisasi, kepala di 50 organisasi).
Dari hasil analisis informasi tentang wajib pajak, ditemukan bahwa Tonus LLC tidak memiliki sumber daya untuk melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi.
Berkat sistem ASK PPN-2, otoritas pajak telah mengidentifikasi rekanan tingkat kedua, ketiga dan keempat. Namun pada saat yang sama, otoritas pajak tidak membuktikan keterlibatan wajib pajak yang diperiksa dalam skema untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak wajar.
Sebagaimana dicatat oleh para hakim, ketidakjujuran pihak lawan tingkat kedua, ketiga dan keempat tidak secara otomatis berarti pengakuan atas manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan yang dinyatakan oleh wajib pajak, karena masing-masing dari orang-orang ini secara mandiri bertanggung jawab untuk memenuhi tugasnya dan secara mandiri menjalankan tugas mereka. hak.
Oleh karena itu, dalil inspektur tentang ketidakjujuran perusahaan, didasarkan pada analisis hubungan antara pemasok tingkat kedua, ketiga dan keempat, serta fakta bahwa subpemasok perusahaan tidak memiliki kondisi yang diperlukan untuk mencapai hasil ekonomi (gudang). , kendaraan, personel manajerial dan teknis), tidak dapat diperhitungkan oleh pengadilan, karena keadaan ini tidak menyangkal keaslian dokumen yang diserahkan oleh perusahaan yang mengkonfirmasi penerimaan sebenarnya, pengeposan, dan penggunaan lebih lanjut bahan yang diterima dari pemasok oleh itu (Keputusan Pengadilan Tata Usaha Wilayah Nizhny Novgorod tanggal 8 November 2016 No. A43-23105/2016).
Salah satu skema optimalisasi pajak yang berbahaya adalah penggunaan perusahaan “fly-by-night” dalam berbagai variasi (secara langsung, melalui rantai rekanan yang kompleks, dll.).
Skema sederhana yang menggunakan perusahaan penerbangan malam adalah sebagai berikut. Perusahaan dengan sengaja mengadakan perjanjian penyediaan produk (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa) dengan perusahaan tersebut. Kemudian perusahaan penerbangan malam memberikan kepada perusahaan seperangkat dokumen (sertifikat penyelesaian pekerjaan, nota penyerahan, invoice atau UPD, dll) untuk mengurangi kewajiban perpajakannya.
Dana yang ditransfer oleh perusahaan ke perusahaan fly-by-night diuangkan (dengan persentase tertentu) dan dikembalikan ke perusahaan.
Kewajiban untuk membuktikan bahwa wajib pajak telah menerima manfaat pajak yang tidak wajar terletak pada otoritas pajak, yang untuk tujuan ini menggunakan hasil tindakan pengendalian pajak, serta bukti yang dikumpulkan atas fakta-fakta tersebut.
Dan dengan pengumpulan bukti yang tepat, otoritas pajak berhasil membuktikan penerimaan manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan.
MISALNYA
Menurut sumber informasi "ASK PPN-2", yang memungkinkan Anda membandingkan data buku pembelian pembeli dan penjual, faktur yang tertera di dalamnya, serta data yang diserahkan ke pemeriksaan pengembalian pajak, telah ditetapkan bahwa pengurangan yang diumumkan oleh InnoTechPro LLC tidak diumumkan oleh rekanan LLC "SMU-3" dan LLC "Condvent".
Dalam transaksi perantara, rantai yang disebut disusun dari pembeli ke penjual melalui log faktur yang diterima dan ditagih oleh perantara. Pernyataan PPN yang diserahkan oleh InnoTechPro LLC, menurut “pohon hubungan”, berisi faktur yang diterbitkan oleh WestRu LLC, Center-E LLC, Atrium LLC ke InnoTechPro LLC. Tidak ada rekanan lain (SMU-3 LLC, Convent LLC) yang dinyatakan dalam deklarasi InnoTechPro LLC yang diserahkan. Sehubungan dengan organisasi WestRu LLC dan Center-E LLC, inspektorat pajak melakukan interogasi terhadap manajer yang menolak untuk berpartisipasi dalam kegiatan organisasi. Atrium LLC telah dilikuidasi pada saat pemeriksaan. Inspeksi melakukan survei terhadap perwakilan kontraktor umum sebagai bagian dari kegiatan pengendaliannya.
Oleh karena itu, dengan mempertimbangkan keadaan yang ditetapkan oleh otoritas pajak, pengadilan mempertimbangkan kesimpulan otoritas pajak bahwa perusahaan menerima manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan dengan melebih-lebihkan jumlah pengurangan pajak yang mengurangi jumlah total PPN yang tercermin dalam faktur yang diterbitkan. perusahaan oleh kontraktor InnoTechPro LLC sebagaimana dibenarkan (Keputusan AS Moskow tanggal 24 Januari 2017, No. A40-197462/2016).
Prospek langsung
Saat ini, pakar pajak sedang mengerjakan proyek skala besar untuk memodernisasi seluruh sistem informasi otomatis dan mentransfernya ke tingkat yang baru secara kualitatif (AIS “Pajak-3”). Ide utamanya adalah bahwa semua informasi perpajakan disimpan dan diproses dalam satu repositori federal, dalam sistem pusat data. Saat ini, beberapa fungsi dijalankan dalam mode terpusat. Kita berbicara tentang pendaftaran negara dan akuntansi semua pembayar pajak, penerimaan pajak dan laporan akuntansi, aliran dokumen elektronik antara pembayar pajak dan otoritas pajak dan penggunaan platform informasi dan analitis terpadu.
Saat ini, sistem ASK PPN-2 sedang diuji coba di tiga wilayah.