Come vengono registrati i ricavi nei contratti di agenzia? Contabilità e tassazione per un'impresa-agente che utilizza l'usn Contabilità per un agente con contratto di agenzia usn

Le società semplificate possono fornire servizi di intermediazione stipulando contratti di agenzia. In questo caso, l'esecutore è chiamato "agente" e il semplificatore che ha incaricato l'agente di eseguire determinate azioni è chiamato "principale". Nella nostra consultazione vi diremo quali caratteristiche della tassazione nell'ambito dei contratti di agenzia semplificati.

Che cos'è un contratto di agenzia

Il contratto di agenzia è un accordo tra un agente e un preponente in cui l'agente si impegna, per conto del preponente, a compiere determinate azioni dietro compenso. L'agente può agire sia per proprio conto che per conto del mandante, ma agisce sempre a spese di quest'ultimo (clausola 1 dell'articolo 1005 del Codice civile della Federazione Russa). Ad esempio, in un contratto di agenzia, il preponente incarica l'agente, dietro compenso, di acquistare l'attrezzatura specificata dal preponente e di consegnarla al magazzino.

Poiché l'agente agisce sempre a spese del preponente e nel suo interesse, entro il termine stabilito dal contratto, è tenuto a presentare al preponente una relazione sull'adempimento del contratto e ad allegare documenti attestanti le spese sostenute dal preponente. agente nell'interesse del mandante.

Principali sul sistema fiscale semplificato: entrate e uscite

Gli importi trasferiti dal preponente all’agente per l’esecuzione del contratto non vengono presi in considerazione nelle spese del preponente finché i servizi non vengono forniti dall’agente. Dopotutto, il sistema fiscale semplificato tiene conto non solo dei pagamenti, ma anche dei costi dopo il loro pagamento effettivo (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa). Gli importi dei pagamenti restituiti dall'agente non vengono presi in considerazione nel reddito del mandante. Il modo in cui verranno presi in considerazione in futuro gli importi inviati all'agente per l'esecuzione del contratto dipenderà dall'oggetto del contratto. Se l'agente ha acquistato beni per il capitale semplificato con oggetto "reddito meno spese", quest'ultimo li terrà in considerazione nelle spese man mano che vengono venduti (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa) . Se sono state acquistate immobilizzazioni, le spese verranno riconosciute fino alla fine dell'anno in corso (clausola 3 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa). La situazione è diversa con la commissione di agenzia trasferita dal preponente all'agente come parte dell'importo del capitale per l'esecuzione del contratto di agenzia: sarà riconosciuta come spese del preponente in conformità con i termini della sua maturazione ai sensi del contratto - come una regola, sulla base del rapporto dell'agente, in cui verrà indicata tale commissione (clausola 24 comma 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se il compenso viene corrisposto all'agente successivamente, separatamente dall'importo principale trasferito per l'esecuzione del contratto di agenzia, anche questo verrà riconosciuto tra le spese del semplificatore solo dopo il pagamento.

Agente sul sistema fiscale semplificato: entrate e uscite

I fondi ricevuti dall'agente per l'esecuzione del contratto non sono riconosciuti come reddito (clausola 1.1 dell'articolo 346.15, clausola 9 della clausola 1 dell'articolo 251 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel reddito della persona semplificata verrà presa in considerazione solo la sua retribuzione. I tempi di riconoscimento di tale compenso dipenderanno dai termini del contratto di agenzia. Se la remunerazione viene trasferita all'agente come parte degli importi per l'esecuzione del contratto, l'agente deve allocare autonomamente l'importo della sua remunerazione e riflettere questo reddito in KUDiR. Se la remunerazione viene pagata separatamente dal mandante, l'agente semplificatore la rifletterà nel reddito al momento del ricevimento della remunerazione e non nell'importo trasferitogli per l'esecuzione del contratto.

IVA e contratto di agenzia

Poiché i contribuenti del sistema fiscale semplificato sono esenti dall'obbligo di pagare l'IVA (ad eccezione di alcuni casi) (clausola 2, clausola 3 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa), l'agente semplificato non assegna l'IVA per l'importo del suo compenso. Anche i mandanti e gli agenti trasferiti al sistema fiscale semplificato non redigono fatture per proprio conto.

Tuttavia, poiché l'agente può fornire servizi al preponente entrando in rapporto con le autorità generali, si trova a fronteggiare l'IVA e le fatture emesse a lui o direttamente al preponente. Se l'agente agisce per conto del mandante, le fatture ricevute dai venditori sono già indirizzate al mandante. Pertanto, l'agente trasferisce semplicemente questi documenti al preponente entro i tempi previsti dal contratto.

Se l'agente semplificato agisce per conto proprio e acquista beni per il mandante semplificato da un contribuente IVA, emette fattura al mandante per conto del venditore, trasferendo i dati della fattura precedentemente ricevuta. In questo caso il numero della fattura viene indicato dall'agente in modo autonomo, tenendo conto della sua cronologia individuale. L'agente registra le fatture ricevute dai venditori nel Giornale delle fatture ricevute ed emesse con il codice tipo transazione 01 e compila la sezione “Informazioni sulle attività di intermediazione...”. Questo giornale viene presentato al Servizio fiscale federale su base trimestrale entro e non oltre il 20 del mese successivo al trimestre scaduto (clausola 5.2 dell'articolo 174 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'agente è su OSNO e il principale è sul sistema fiscale semplificato

Se l'agente è un agente generale, la procedura per la riemissione delle fatture ricevute dai venditori sarà simile a quella sopra descritta. L'unica differenza sarà che l'agente emetterà fatture per proprio conto per l'importo della sua remunerazione. Tuttavia, l'agente non registra la fattura per l'importo della sua remunerazione nel registro delle fatture ricevute ed emesse (clausola 3.1 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'IVA presentata dall'agente, il capitale semplificato con oggetto "redditi meno spese", potrà essere presa in considerazione nel modo consueto nelle spese del sistema fiscale semplificato (

Se una società applica un regime fiscale semplificato, quando si stipula un contratto di agenzia vale la pena seguire regole speciali.

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Vediamo quali disposizioni generali contiene l'accordo con ordini e commissioni di agenzia, cosa c'è di diverso e come la fornitura di servizi si riflette nella contabilità.

Informazioni di base

Sapere cosa sono sarà utile ai commercialisti e al management aziendale, perché molti devono avvalersi dei servizi di agenti o fornire servizi di intermediazione ai mandanti.

Cosa dice la legislazione della Federazione Russa al riguardo? Come vengono formalizzate le transazioni e quali diritti ha ciascuna parte?

Definizione

Per contratto di agenzia si intende un contratto in cui una parte (agente) dietro compenso compie atti di natura legale o di altro tipo per conto di altri soggetti (mandanti).

Gli agenti svolgono la loro attività per proprio conto (a spese del mandante) o per conto del mandante (a proprie spese).

Poiché gli agenti svolgono attività legali e svolgono anche altre operazioni, vale la pena determinare cosa rientra nel concetto di “altri”. Questo:

• effettuare ispezioni sui prodotti in entrata;
• monitorare la spedizione delle merci ai destinatari;
• azioni di un piano sostanziale e fattuale, ecc.

Quando si conclude un contratto di agenzia, si presuppone la formazione dei seguenti rapporti giuridici:

• tra mandanti e agenti;
• tra agenti e terzi;
• tra committenti e terzi.

Fare un accordo

Quando si stipula un accordo, vale la pena concentrarsi sulla procedura generale per la forma della transazione e dell'accordo, poiché la legislazione non specifica requisiti speciali.

Gli obblighi degli agenti di fornire servizi legali per conto del mandante, contrariamente ai diritti degli avvocati, possono essere garantiti solo attraverso contratti redatti per iscritto.

Non è necessario emettere . Quando si stipula un accordo orale, è obbligatorio rilasciare una procura.

Le azioni di natura giuridica comportano conseguenze giuridiche: l'emergere, il cambiamento, la cessazione dei poteri civili. Le azioni effettive non hanno conseguenze.

L'agente deve quindi cercare un potenziale partner, organizzare le trattative e studiare il mercato per individuare le condizioni più favorevoli per la transazione.

Tutti i poteri possono essere trasferiti al mandante dopo la conclusione della transazione. A condizione che i servizi siano forniti per conto del mandante, i poteri deriveranno dal mandante, scavalcando gli agenti.

I contratti di agenzia non si limitano a quelli tradizionali. Quando si stilano contratti di agenzia, puoi anche concludere.

In questo caso tutti gli obblighi potranno essere ceduti a terzi. Ma allo stesso tempo, il subagente non ha la possibilità di organizzare le transazioni per conto dei mandanti, ad eccezione delle situazioni specificate.

Motivi legali

In Russia sono stabilite le specifiche per la stipula dei contratti di agenzia e le azioni basate su di essi.

Se l'importo non è specificato, l'importo della remunerazione è determinato in base alle tariffe per tipi di servizi simili.

A meno che nel contratto non sia specificata un'altra modalità di pagamento, il mandante deve trasferire l'importo all'agente entro 7 giorni dalla data di presentazione dei rendiconti dei periodi passati.

Entrambe le parti possono creare restrizioni alla legge l'una rispetto all'altra (), se ciò è indicato nella documentazione.

In conformità con l'art. 1007, comma 3, cc, è vietato prevedere nei contratti di agenzia disposizioni che consentano la vendita di prodotti, la prestazione di servizi e di lavoro a determinati consumatori o consumatori che risiedono nel territorio determinato.

Durante la conclusione dei contratti, gli agenti devono redigere rapporti sulle loro attività ai mandanti secondo la procedura specificata nel documento.

In caso contrario, il rapporto viene fornito al verificarsi delle condizioni o dopo la scadenza del contratto ().

Alle relazioni sono allegati i certificati delle spese sostenute. Se il preponente ha obiezioni alla segnalazione degli agenti, ha 30 giorni di tempo per informarlo.

Contratti di agenzia in regime fiscale semplificato

I contratti di agenzia nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono un evento comune nelle attività delle imprese che applicano questo regime fiscale.

Quali sfumature dovrebbero essere prese in considerazione quando si redige un accordo e si soddisfano le condizioni in esso specificate per l'oggetto "reddito" e "reddito meno spese"?

Il reddito dell'agente

Ad esempio, secondo i termini dell'accordo, gli agenti devono stipulare contratti per l'organizzazione della pubblicità e per la gestione degli affari dei mandanti legati agli incarichi.

Una persona ha il diritto di scegliere come oggetto il profitto o il profitto, che viene ridotto dalle spese ().

Secondo le normative della Federazione Russa, nel determinare il profitto, un contribuente che utilizza il sistema fiscale semplificato deve fare affidamento sulle disposizioni di.

Ciò significa che tutti i fondi ricevuti dall'agente quando fornisce servizi in conformità al contratto di agenzia non possono essere inclusi nella base imponibile unica.

Il reddito (imponibile) degli agenti semplificati sarà considerato retribuzione. I contribuenti del sistema fiscale semplificato utilizzano il metodo in contanti nel calcolo dei profitti.

In genere, gli agenti che stipulano contratti per denaro del mandante addebitano una commissione sui fondi ricevuti per l'esecuzione del contratto.

Per questo motivo, tutti i pagamenti (retribuzioni) agli agenti sono profitti ricevuti dai mandanti.

Il contratto può prevedere che l'agente paghi la campagna pubblicitaria utilizzando fondi personali, e poi l'importo venga fatturato ai mandanti per il rimborso dei costi.

Anche questi fondi costituiranno entrate. Gli importi della remunerazione possono essere inclusi nell'importo del compenso pagato dai mandanti.

Ad esempio, l'agente ("Venus") funziona su un sistema semplificato. L'impresa è stata creata l'1/08/05, il 15/08/05 è stato stipulato un contratto di agenzia in regime fiscale semplificato (6%) con la società Orion, in base al quale “Venera” deve organizzare una campagna pubblicitaria.

Per i servizi sono stati pagati 12mila. Questo importo è incluso nei fondi trasferiti (112mila rubli) secondo i termini del contratto.

Video: cosa succederà se il sistema fiscale semplificato non verrà pagato trimestralmente

Il 19 agosto 2005 Venera LLC ha pagato 100mila per i manifesti prodotti. Queste cifre non si rifletteranno nel Libro dei profitti e delle spese.

Pagamento al personale (agosto-settembre) – 800 rubli. Assicurazione – 224 rubli ((800 + 800) * 14%). Assicurazione – 3 rubli ((800+800) * 0,2%).

Il contribuente che ha scelto come oggetto il reddito può ridurre l'imposta unica sul premio assicurativo, ma non più del 50 per cento.

L'importo dell'imposta per il 3° trimestre è di 720 rubli (12mila * 6%) e il 50% è di 360 rubli. L'importo del contributo è inferiore, il che significa che l'imposta unica viene ridotta dell'importo dell'assicurazione.

Calcolo:

720 – 224 = 496 rubli.

Spese dell'agente

Le organizzazioni semplificate utilizzano anche il metodo in contanti quando contabilizzano i costi, se l'oggetto della tassazione è il reddito meno le spese ().

Per determinare la base imponibile dell'imposta unica, gli agenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono tenere conto della natura dei costi sostenuti. Un agente che utilizza il sistema fiscale semplificato (15%) deve formare un budget dei costi, che è associato all'attuazione dei termini dell'ordine.

Le spese sono sostenute con fondi propri, con fatture periodicamente emesse ai mandanti per rimborsare i costi. Torniamo all'esempio di un contratto di agenzia per una campagna pubblicitaria.

Gli agenti non hanno il diritto di riconoscere come spese le spese per la pubblicità dei prodotti dei mandanti, di cui si tiene conto nel calcolo dell'importo dell'imposta unica se, secondo l'accordo, devono essere rimborsate.

Sfumature per l'IVA

Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non devono pagare l'IVA (), il che significa che quando forniscono servizi non hanno il diritto di addebitare tale imposta sul loro prezzo.

Inoltre, gli agenti del sistema fiscale semplificato non possono emettere messaggi ai mandanti, dove viene assegnata l'IVA.

In tali situazioni, le imprese che utilizzano i servizi degli agenti potrebbero avere difficoltà con l'IVA a monte sui prodotti acquistati con la partecipazione degli agenti.

Cosa fare? Nel contratto dovrebbe essere previsto che gli agenti agiscano per conto dei mandanti.

Gli appaltatori potranno presentare fatture ai mandanti, che dedurranno l'imposta sul valore aggiunto sui servizi degli agenti.

Se gli agenti agiscono per proprio conto, il contraente deve emettere fattura a nome degli agenti entro 5 giorni ().

Successivamente verrà emessa ai mandanti un'altra fattura, la cui base era il documento ricevuto dall'appaltatore.

Non è necessario registrare tale documentazione nel Libro delle vendite e degli acquisti ().

Riflessione dei contratti di agenzia in contabilità (registrazioni)

Nella contabilità degli agenti, i ricavi relativi ai servizi di intermediazione sono considerati profitti derivanti da operazioni ordinarie ( – ).

Tali importi si riflettono utilizzando il conto 90 (riflette le vendite), sottoconto 90-1 (entrate).

Qui viene utilizzato anche il conto 76-5 per effettuare transazioni con debitori e società debitori e un sottoconto per effettuare transazioni con mandanti."

Vengono inoltre utilizzati i seguenti conti:

Tutte le transazioni sono suddivise nei seguenti gruppi:

• i contratti vengono conclusi con l'acquirente per la vendita dei prodotti.
• i contratti sono conclusi con il fornitore di beni materiali per i mandanti.

Le specifiche della contabilità dipendono dall'oggetto del contratto. Nella contabilità, le entrate vengono riflesse solo dopo aver ricevuto la relazione degli agenti sui doveri adempiuti ai sensi dei contratti di agenzia.

Il rapporto confermerà che tutte le condizioni per il riconoscimento dei ricavi in ​​contabilità, come specificato nella clausola 12 della PBU 9/99, sono state soddisfatte:

• l'impresa può ricevere tali entrate, il che è confermato dalle disposizioni del contratto;
• viene determinato l'importo delle entrate;
• c'è fiducia nell'aumento dei benefici economici quando si esegue una determinata operazione;
• la proprietà dei beni passa dall'azienda agli acquirenti;
• i costi sono determinati.

L'entità utilizza i seguenti conti:

I contratti di agenzia sono molto diffusi nella pratica commerciale. Sono spesso utilizzati nella fornitura di servizi di trasporto, nel commercio internazionale e nel settore pubblicitario. Come calcolare le tasse per una delle parti di tale accordo - un agente che applica il sistema fiscale semplificato? Parliamo di questo.

Al contratto di agenzia è dedicato il capitolo 52 del Codice Civile della Federazione Russa. In un contratto di agenzia, una parte, il preponente, incarica l'altra parte, l'agente, di compiere azioni giuridicamente significative o di altro tipo dietro compenso. L'agente può eseguire l'ordine per proprio conto o per conto del mandante. In entrambi i casi, l’agente viene pagato con i fondi del mandante. L'agente che agisce per proprio conto acquisisce diritti e obblighi derivanti da un contratto concluso con un terzo.

Il preponente corrisponde all'agente un compenso, il cui importo è previsto nel contratto. Se un agente si impegna a vendere prodotti, l'importo della remunerazione può essere calcolato come percentuale del volume delle vendite. Inoltre, il calcolo può basarsi sia sul volume totale delle vendite sia sul volume delle vendite per le quali è già stato ricevuto il pagamento.

Supponiamo che un agente ordini servizi per conto di un mandante o acquisti proprietà per lui. In questo caso la remunerazione è espressa in percentuale del costo del bene acquistato o dei servizi ordinati. Il pagamento del compenso può essere condizionato all'esecuzione dell'ordine e fissato in un importo fisso.

L'agente è tenuto a fornire al mandante i rapporti sull'esecuzione dell'ordine e ad allegare ad essi i documenti attestanti le spese sostenute a carico del mandante. Il mandante ha il diritto di proporre opposizione alla denuncia entro 30 giorni.

A seconda dei termini del contratto di agenzia, la remunerazione viene pagata all'agente dal mandante dopo l'approvazione del rapporto, oppure viene trattenuta dall'agente dagli importi dovuti al mandante. Quest'ultimo è possibile se l'agente agisce per proprio conto (secondo il modello di un accordo di commissione ai sensi dell'articolo 997 del Codice Civile della Federazione Russa). Ciò si spiega con il fatto che ai rapporti nascenti da contratti di agenzia si applicano le norme previste per i contratti di provvigione (articolo 1011 del Codice Civile della Federazione Russa). Ma solo a condizione che tali norme non contrastino con le disposizioni del codice civile sul contratto di agenzia o con l'essenza di tale contratto.

Consideriamo le caratteristiche della tassazione di un agente che utilizza il sistema fiscale semplificato.

Contratto di agenzia nelle piccole imprese

Di norma, i contratti di agenzia vengono conclusi allo scopo di trasferire le attività non essenziali per l'azienda a un'organizzazione specializzata. Spesso tale agente è una piccola impresa, il che giustifica pienamente il suo utilizzo dell'approccio “semplificato”. Innanzitutto c'è un vantaggio economico tangibile: oltre ad altri vantaggi fiscali, le organizzazioni che sono passate al “sistema semplificato” non pagano l'IVA. Ad esempio, nella situazione discussa nell'articolo, una piccola agenzia pubblicitaria, in competizione con aziende più grandi, può fornire un ulteriore 18% del proprio margine di profitto o fare concessioni significative al cliente al momento della conclusione di un contratto importante. In secondo luogo, riduce i costi del lavoro per la contabilità. E infine, il terzo vantaggio: meno tasse paga un’impresa e meno moduli di rendicontazione invia, meno è probabile che un errore si traduca in sanzioni fiscali.

Il reddito dell'agente

Supponiamo che l'agente si impegni contrattualmente a concludere un contratto nell'interesse del preponente per l'organizzazione di una campagna pubblicitaria e per la gestione degli affari del preponente relativi a questo incarico. Come oggetto di tassazione, l'agente ha il diritto di scegliere il reddito o il reddito ridotto dell'importo delle spese. L'articolo 346.15 del Codice Fiscale stabilisce che il contribuente che applica l'“imposta semplificata” deve ispirarsi alle disposizioni degli articoli 249 e 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella determinazione del reddito. I redditi specificati nell'articolo 251 del Codice non sono presi in considerazione ai fini fiscali. Pertanto, i fondi ricevuti dall'agente in relazione all'adempimento dei suoi obblighi ai sensi del contratto di agenzia, ad esempio, per pagare i costi di produzione di prodotti pubblicitari, non sono inclusi nella base imponibile unica.

Ciò significa che il reddito imponibile dell'agente “semplificato” costituisce la sua retribuzione. I contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato utilizzano il metodo in contanti per determinare il reddito. Di norma, l'agente che stipula un contratto a spese del mandante trattiene l'importo del compenso dai fondi ricevuti per l'esecuzione del contratto. Pertanto, la remunerazione ai fini fiscali viene riconosciuta come reddito per il contribuente-agente al momento del trasferimento dei fondi da parte del mandante.

Il contratto di agenzia può prevedere che l'agente paghi la campagna pubblicitaria con fondi propri e poi emetta fattura al mandante per il rimborso delle spese. In questo caso il reddito dell'agente viene riconosciuto anche al momento del trasferimento del compenso. L'importo della remunerazione può essere incluso nell'importo del compenso trasferito dal preponente.

Il momento dell'accettazione della relazione da parte del mandante non è particolarmente importante, poiché l'agente “semplificato” riconosce i ricavi secondo il principio di cassa. Vediamo quanto detto con un esempio.

L'agenzia pubblicitaria "Alfa-Advertising" (SRL) utilizza sin dalla sua creazione (1 agosto 2005) un sistema fiscale semplificato. Oggetto della tassazione è il reddito. Il 15 agosto 2005, l'organizzazione ha stipulato un contratto di agenzia con Beta LLC, secondo il quale Alfa-Advertising LLC si impegna a organizzare una campagna pubblicitaria. Alfa-Reklama LLC ha valutato i suoi servizi a 12.000 rubli. Per adempiere all'accordo, Beta LLC ha trasferito all'agente il 16 agosto 2005 112.000 rubli, compreso l'importo della remunerazione.

Il 19 agosto 2005, Alfa-Reklama LLC ha pagato la produzione di poster con i simboli di Beta LLC per un importo di 100.000 rubli. Questa operazione non trova riscontro nel Libro dei ricavi e delle uscite, poiché è stata effettuata a spese del cliente. Inoltre, la colonna “Spese” viene compilata solo dai contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione il reddito meno le spese.

I pagamenti ai dipendenti dell'agenzia in agosto e settembre ammontavano a 800 rubli. L'importo dei premi assicurativi pagati alla Cassa pensione nel terzo trimestre del 2005 è di 224 rubli. [(800 rub. + 800 rub.) x 14%]. L'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali è di 3 rubli. [(800 rub. + 800 rub.) x 0,2%].

Le prestazioni di invalidità temporanea non sono state pagate. Alfa-Advertising LLC non ha effettuato altre operazioni nel terzo trimestre del 2005. Ai fini fiscali l'agente può prendere in considerazione solo il compenso ricevuto dal mandante di 12.000 rubli. Tale importo è indicato nella sezione 2 della dichiarazione dei redditi unica al rigo 040 “Reddito complessivo” e al rigo 060 “Base imponibile per il calcolo dell’imposta unica”.

Secondo il paragrafo 3 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa, un contribuente che ha scelto il reddito come oggetto di tassazione riduce l'importo dell'imposta unica in base all'importo dei contributi assicurativi alla Cassa pensione versati per lo stesso periodo. In questo caso l’importo dell’imposta non può essere ridotto più del 50%. L'importo dell'imposta unica maturata per il terzo trimestre del 2005 sarà di 720 rubli. (12.000 rubli x 6%), il 50% di questo importo - 360 rubli. Il contributo di Alfa-Reklama LLC al Fondo pensione per il terzo trimestre è inferiore. Di conseguenza, l’imposta unica può essere ridotta dell’intero importo dei premi assicurativi. Pertanto, il pagamento è dovuto: 720 rubli. - 224 rubli. = 496 sfregamenti. (righe 150 e 170 della sezione 2 della dichiarazione).

Spese dell'agente

Il metodo in contanti viene utilizzato anche dalle "persone semplificate" nella contabilità delle spese (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questa disposizione è rilevante solo per i contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione il reddito meno le spese. Nel determinare la base imponibile di un'imposta unica, l'agente “semplificato” deve tenere conto della natura delle spese che effettua.

Ai fini della campagna pubblicitaria, l'agente dell'esempio 1 crea un budget per le spese legate all'esecuzione dell'ordine. Può effettuare spese a proprie spese, emettendo periodicamente fatture al mandante per il rimborso delle spese, oppure a spese del mandante, partecipando alle transazioni tra lui e l'effettivo esecutore del lavoro. Tuttavia, nel calcolo dell'imposta unica pagata dal soggetto “semplificato”, tali importi non rientrano nelle spese.

L'elenco delle spese prese in considerazione per la tassazione è riportato nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Tali costi devono essere economicamente giustificati e documentati. Questo è il requisito del paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Gli agenti che forniscono servizi pubblicitari dovrebbero prestare attenzione a questo punto. La clausola 20 del listino spese prevede le spese per la pubblicità di beni e marchi prodotti o acquistati. Ovviamente parliamo di beni pubblicitari di proprietà del contribuente. Ciò significa che l’agente non ha il diritto di riconoscere le spese per la pubblicità dei beni del mandante come spese prese in considerazione nel calcolo dell’imposta unica se l’accordo ne prevede il rimborso. Spieghiamo quanto detto con degli esempi. Innanzitutto, considera la situazione in cui l'agente agisce per proprio conto.

Usiamo la condizione dell'esempio 1. Diciamo che l'oggetto della tassazione di Alfa-Advertising LLC ha scelto il reddito ridotto dell'importo delle spese.

Il 25 agosto la società ha pagato 5.000 rubli. per aver pubblicato un annuncio sui suoi servizi sul giornale.

Il 31 agosto la società ha maturato e il 7 settembre ha trasferito alla Cassa pensione i contributi assicurativi per agosto per un importo di 112 rubli. (800 rubli x 14%). L'agente ha il diritto di tenere conto di tale importo nelle spese che riducono la base imponibile dell'imposta unica. Inoltre, queste spese dovrebbero tenere conto dei contributi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro per un importo di 2 rubli. (800 rubli x 0,2%), anch'esso quotato il 7 settembre.

Il 30 settembre sono stati accumulati contributi assicurativi alla Cassa pensione per settembre per un importo di 112 rubli. (800 rubli x 14%). Sono stati quotati il ​​7 ottobre, cioè nel quarto trimestre del 2005. Secondo la lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 07/06/2005 N03-11-04/2/17, i contribuenti hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta unica dovuta per un periodo di rendicontazione o fiscale in base all'importo dei contributi alla Cassa pensione effettivamente versati nello stesso periodo di rendiconto o fiscale. Pertanto i premi assicurativi di settembre pagati nel mese di ottobre non vengono computati nelle spese fiscali del terzo trimestre 2005.

Beta LLC ha approvato il rapporto dell'agente il 18 settembre e il 25 settembre gli ha trasferito un rimborso delle spese per un importo di 152.000 rubli. e una ricompensa di 7.000 rubli. L'agente non ha effettuato altre operazioni nel terzo trimestre. L'importo rimanente della ricompensa è di 5000 rubli. elencato il 5 ottobre.

Pertanto, l'agente può riconoscere un reddito pari all'importo della remunerazione effettiva trasferita.

Nella sezione 2 della dichiarazione dei redditi unica, nella riga 010 "Importo dei redditi percepiti", l'agente deve indicare 7.000 rubli e nella riga 020 "Importo delle spese sostenute" - 6.714 rubli. La base per il calcolo dell'imposta unica sarà di 286 rubli. (7000 rubli - 6714 rubli) e l'importo dell'imposta unica dovuta per il terzo trimestre del 2005 è di 43 rubli. (RUB 286 x 15%).

Un contratto di agenzia può prevedere che l'agente agisca per conto del preponente. Consideriamo questa situazione con un esempio.

Usiamo le condizioni dell'esempio 2 e cambiamole. Supponiamo che il contratto di agenzia concluso tra Beta LLC e Alfa Advertising LLC preveda che il mandante anticipi i costi di una campagna pubblicitaria. Il compenso dell'agente è pari al 15% del budget della campagna pubblicitaria.

Oltre ad accumulare e pagare gli stipendi, nonché a trasferire i pagamenti obbligatori ai fondi, l'agente ha effettuato le seguenti transazioni commerciali:

18 agosto: secondo il contratto di agenzia sono stati ricevuti fondi per un importo di 230.000 rubli, inclusa una remunerazione di 30.000 rubli;

20 agosto: sono stati trasferiti fondi per la produzione di poster per Beta LLC - 200.000 rubli;

15 settembre: sono stati trasferiti i fondi per pubblicare un annuncio sull'agenzia.

Alfa-Reklama LLC non ha effettuato altre operazioni nel terzo trimestre del 2005.

L'agente riconosce i ricavi su base monetaria, quindi deve tenere conto dell'importo della remunerazione come parte del reddito preso in considerazione per il calcolo dell'imposta unica al momento della ricezione dell'anticipo.

Il 25 settembre Beta LLC ha approvato il rapporto dell'agente sulle spese sostenute per un importo di 200.000 rubli. Come già accennato, questo fatto non rileva ai fini del calcolo dell'imposta unica da parte dell'agente. L'agente inoltre non tiene conto ai fini fiscali delle entrate e delle spese legate all'esecuzione dell'ordine. Ciò significa che Alfa-Reklama LLC nella sezione 2 della dichiarazione dei redditi unica alla riga 010 "Importo del reddito ricevuto" rifletterà 30.000 rubli e alla riga 020 "Importo delle spese sostenute" - 13.714 rubli. La base per il calcolo dell'imposta unica sarà di 16.286 rubli. (30.000 rubli - 13.714 rubli), e l'importo dell'imposta unica dovuta per il terzo trimestre del 2005 è di 2.443 rubli. (RUB 16.286 x 15%).

Devo pagare l'IVA?

Il paragrafo 2 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano l'“imposta semplificata” non sono contribuenti IVA. Pertanto, quando vendono servizi, non hanno il diritto di addebitare l'IVA sui loro costi. Pertanto, un agente che utilizza l'“imposta semplificata” non deve emettere una fattura al preponente con l'IVA imputata e tenere anche un libro degli acquisti e un libro delle vendite. Di conseguenza, una società che ha ordinato i servizi di un agente “semplificato” potrebbe avere difficoltà con l’IVA “a monte” su beni o servizi acquistati con l’aiuto di un agente. Cosa dovrei fare? La cosa più semplice è prevedere nel contratto di agenzia una clausola secondo la quale l'agente agirà per conto del mandante. In questo caso, l'appaltatore emetterà una fattura direttamente al committente, il quale, senza troppe difficoltà, detrarrà l'IVA sui servizi dell'appaltatore.

Se l'agente agisce per proprio conto, il contraente, ai sensi dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, emette fattura all'agente entro 5 giorni. L'agente emette quindi una fattura al committente in base ai dettagli della fattura ricevuti dal contraente. Nessuna delle fatture dell'agente viene registrata nel registro acquisti e nel registro vendite. Questa procedura è prevista dal decreto del governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 N 914.

In base al contratto di agenzia, Alfa-Reklama LLC (agente) si impegna a trovare un fornitore di borse di marca per Beta LLC (principale) e a produrle. L'agente agisce per proprio conto. Costo dell'ordine: 118.000 rubli. Remunerazione di Alfa-Advertising LLC (agente) - 12.000 rubli. Alfa-Reklama LLC eseguirà le seguenti operazioni commerciali (Tabella 6).

Alfa-Reklama LLC non ha il diritto di accettare l'IVA per un importo di 18.000 rubli. per detrazione. Alfa-Advertising LLC è obbligata a emettere a Beta LLC una fattura per un importo di 118.000 rubli. Alfa-Advertising LLC non emette fattura per le spese di agenzia.

Beta LLC potrà detrarre l'IVA per un importo di 18.000 rubli. sulla base della fattura ricevuta dall'agente, dopo l'effettivo pagamento dei pacchi e la loro accettazione per la contabilità.

/Corriere fiscale russo, 19/09/2005/

Il Servizio fiscale federale della Russia ha indicato che la data di ricevimento dei redditi da parte del mandante che applica il sistema fiscale semplificato è il giorno in cui i proventi degli acquirenti vengono ricevuti sui conti dell’agente. Ma il Ministero delle Finanze russo e i tribunali non condividono l’opinione delle autorità fiscali.

L'essenza del problema

Nel sistema fiscale semplificato il reddito è riconosciuto secondo le modalità previste dal comma 1 dell'art. 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo questa norma, la data di ricevimento del reddito è considerata il giorno di ricevimento dei fondi sui conti bancari e (o) alla cassa, il ricevimento di altri beni (lavoro, servizi) e (o) diritti di proprietà, nonché il rimborso del debito (pagamento) al contribuente in altro modo (metodo in contanti).

Supponiamo che un preponente che applica il sistema fiscale semplificato abbia stipulato un accordo con un agente, in base ai termini del quale l'agente vende i beni del preponente dietro compenso. Al contratto di agenzia si applicano le norme previste per i contratti di agenzia e commissione (articolo 1011 del Codice Civile della Federazione Russa). Dalle disposizioni del comma 1 dell'art. 996 e dell'art. 999 del Codice Civile della Federazione Russa ne consegue che le cose ricevute dall'agente dal mandante sono di proprietà di quest'ultimo e l'agente è tenuto a trasferire al mandante tutto ciò che ha ricevuto in forza del contratto di agenzia. Pertanto, il denaro ricevuto sul conto dell’agente dalla vendita di beni nell’ambito del contratto di agenzia appartiene al mandante. Ma questo significa forse che il mandante ha un reddito nel momento in cui il denaro viene accreditato sul conto dell’agente?

Le opinioni dei funzionari differiscono

Nella lettera in commento gli esperti del settore tributario, sulla base di quanto previsto dal comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è giunto alla conclusione che la data di ricevimento del reddito per il capitale sarà il giorno di ricezione dei pagamenti dagli acquirenti sui conti bancari e (o) alla cassa dell'agente. Una posizione simile è esposta nelle lettere del Servizio fiscale federale russo del 02/06/2012 n. ED-4-3/1823@ e del 10/11/2010 n. YAK-17-3/1378@.

Ma gli specialisti del dipartimento finanziario rispettano la norma del paragrafo 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa è interpretato diversamente. A loro avviso, la data di ricevimento del reddito per il mandante è il giorno di ricevimento dei fondi sui conti bancari e (o) alla cassa del mandante (lettere del 29 luglio 2016 n. 03-11-06/2/44819 , del 24 maggio 2011 n. 03-11 -02/06/80).

Pratica arbitrale

I tribunali concordano con la posizione del Ministero delle Finanze russo.

L'AC del Distretto Nord-Ovest, nella sua risoluzione del 03/05/2015 n. F07-506/2015, ha considerato la seguente situazione. La società di gestione (preponente), che applica il sistema fiscale semplificato, ha stipulato accordi con gli agenti, in base ai quali questi ultimi si impegnano ad accettare denaro dal pubblico per i servizi forniti dal preponente. Durante l'audit, i funzionari fiscali hanno scoperto che nel calcolare le imposte secondo il sistema fiscale semplificato, la società non ha tenuto conto degli importi ricevuti dagli agenti dalla popolazione, ma non li ha trasferiti sul proprio conto corrente. I controllori hanno valutato tasse aggiuntive. L'azienda è andata in tribunale.

I tribunali di tre gradi hanno annullato gli accertamenti aggiuntivi. Hanno osservato che il comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene istruzioni su quale conto (principale o agente) dovrebbero essere ricevuti i fondi a fini fiscali quando si vendono beni (lavoro, servizi) nell'ambito di accordi di intermediazione. Considerato che, in forza del comma 7 dell'art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tutti i dubbi, contraddizioni e ambiguità inamovibili negli atti legislativi in ​​materia di imposte e tasse sono soggetti a interpretazione a favore del contribuente, i tribunali sono giunti alla conclusione che nel caso in esame, il reddito della società di gestione può essere riconosciuto solo al momento della ricezione dei fondi sul proprio conto corrente (contanti) da parte degli agenti. Allo stesso tempo, hanno osservato che la procedura per determinare la data di ricevimento del reddito da parte del preponente non è influenzata dal fatto che tutti i fondi ricevuti sul conto o sul registratore di cassa degli agenti dalla popolazione in pagamento dei servizi forniti dal preponente sono di proprietà di quest'ultimo.

La FAS del distretto del Caucaso settentrionale è giunta a conclusioni simili nella sua risoluzione del 23 settembre 2010 nel caso n. A32-44399/2009 (Decisione della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 9 febbraio 2011 n. VAS-9237/ 10 hanno rifiutato di trasferire il caso per la revisione). Ha indicato che l'importo ricevuto dalla vendita di beni tramite un agente è il ricavo della vendita per il preponente (clausola 1 dell'articolo 346.15, clausola 1 dell'articolo 249 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, gli importi corrispondenti vengono rilevati come reddito dopo l'approvazione del rapporto dell'agente e la ricezione dei fondi sul conto corrente del mandante o quando il debito nei confronti del mandante viene ripagato in altro modo (articolo 1008 del Codice civile della Federazione Russa, comma 1 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La corte ha inoltre osservato che l'oggetto della tassazione quando si utilizza il sistema fiscale semplificato sono i fondi effettivamente ricevuti dal contribuente.

E il Presidio del Servizio federale antimonopoli del Distretto degli Urali, al paragrafo 4 del Certificato finale sulle questioni emerse durante l'esame delle controversie relative all'applicazione della legislazione sui regimi fiscali speciali, approvato il 23 dicembre 2011, ha spiegato che se un L'agente è coinvolto nei calcoli, il mandante tiene conto del reddito man mano che viene ricevuto sul conto corrente o sul registratore di cassa. I fondi che non vengono accreditati sul conto (contanti) del contribuente non sono riconosciuti come reddito ai fini del calcolo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato.

Pertanto, tenendo conto del parere del Ministero delle finanze russo e dei tribunali, il mandante nel sistema fiscale semplificato deve riconoscere il reddito nel momento in cui i fondi vengono accreditati sul suo conto corrente o sulla cassa.

Contratto di agenzia nel sistema fiscale semplificato - entrate meno speseconsente al semplificatore di trasferire parte delle funzioni di acquisto e vendita di beni all'intermediario, ma richiede conoscenze speciali. Scopri cos'è un tale accordo e quali sfumature devono essere prese in considerazione nel nostro articolo.

Cosa è importante sapere per un semplificatore al momento della conclusione di un contratto di agenzia (condizioni sulla remunerazione dell'agente, forma e tempistica della rendicontazione, ecc.)

Affinché un semplificatore possa vendere o acquistare beni tramite un agente, deve tenere conto di 2 tipi di requisiti organizzativi e contabili:

• stipulare un contratto di agenzia (AD);
• al riconoscimento dei proventi e degli oneri derivanti dall'esecuzione dell'AD.

Per soddisfare il primo gruppo di requisiti (al contenuto dell'oggetto dell'AD, la delimitazione dei diritti e degli obblighi delle parti e altre sfumature), il semplificatore deve tenere conto delle norme del Codice Civile della Federazione Russa.

Ad esempio, quando registri un AD, devi prestare attenzione a quanto segue:

• i termini del contratto sono suddivisi in base (l'oggetto del contratto) e aggiuntivi (il prezzo dell'AD e i tempi della sua esecuzione), inclusa una delle condizioni dell'AD - l'importo e i termini di pagamento dell'agenzia tassa;
• è necessario chiarire la forma dei rapporti di agenzia: l'agente può eseguire azioni per conto del preponente o per proprio conto;
• è necessario specificare il grado di autorità dell'agente: nell'AD può essere stabilito che l'agente esegua parte delle operazioni per conto del preponente e parte per conto proprio;
• Non sarebbe superfluo dettagliare le possibili restrizioni: possono essere imposte a una o entrambe le parti dell'AD (ad esempio, una condizione sulla prestazione del servizio personalmente da parte dell'agente senza stipulare accordi di subagenzia).

Sarebbe opportuno specificare nel contratto la composizione e gli aspetti salienti del contenuto della relazione dell’agente.

Cosa non dovresti dimenticare quando prepari il rapporto di un agente: vedi l'articolo .

Se i regolamenti con i clienti avvengono con la partecipazione di un agente (tramite il suo conto corrente o cassa), è importante registrare nell'AD il periodo durante il quale l'agente è tenuto a informare il mandante sui fondi ricevuti - la tempestività dell'inclusione le entrate del mandante in termini di reddito dipendono in gran parte da questo.

Per le registrazioni contabili durante l'esecuzione di AD, vedere l'articolo .

Il secondo gruppo di requisiti che il semplificatore deve ricordare quando esegue AD è previsto nel Capitolo. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (maggiori informazioni nelle sezioni seguenti).

Un semplificatore vende beni tramite un agente

L’utilizzo dei servizi di un agente quando si vendono beni da un cliente semplificato genera sia entrate che spese:

• secondo il comma 1 dell'art. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa - redditi derivanti dalla vendita di beni;
• secondo sub. 23 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - spese sotto forma di prezzo di acquisto di beni;
• secondo sub. 24 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per il pagamento del compenso all'agente;

Scopri le complessità della contabilità delle commissioni di agenzia quando combini le modalità dal messaggio pubblicato sul nostro sito web .

• secondo sub. 8 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - spese per l'IVA pagata all'agente (in termini di remunerazione);

Il materiale ti spiegherà come tenere conto dell'IVA “in uscita” e “in entrata” in modo semplificato.

• spese relative al rimborso di altre spese dell'agente.

Il cliente semplificato comprende le spese per AD se:

• i trasferimenti di denaro effettuati all'agente rientrano nell'elenco delle “spese” autorizzate del semplificatore;
• l'agente ha presentato documenti attestanti la spesa (clausola 2 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il cliente semplificato riflette le entrate ricevute tramite l'AD e le spese sostenute in KUDiR in base a quanto segue:

• proventi derivanti dalla vendita di beni tramite un agente:
• riconosciuto il giorno del ricevimento del denaro dall'acquirente (clausola 1 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa) - se l'agente non partecipa agli accordi;
• nel momento in cui l'intermediario riceve denaro dall'acquirente - se i pagamenti vengono effettuati tramite un agente;
• l'importo riconosciuto del reddito è il valore delle vendite dei beni riflesso nel rapporto dell'agente (clausola 1 dell'articolo 346.15 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• se si ricevono anticipi dall'acquirente per una consegna imminente, questi devono essere presi in considerazione nel reddito del cliente semplificato anche alla data di ricezione del denaro.

Le spese vengono prese in considerazione nel modo consueto per un semplificatore.

Cosa tenere in considerazione durante la compilazione del KUDiR: vedere il materiale .

L'agente acquista la proprietà per una persona semplificata

Il processo di utilizzo dei servizi di un agente al momento dell'acquisto di beni è associato al verificarsi di 3 gruppi di spese:

• spese di acquisto: includono il costo di beni, beni o altri oggetti di valore acquistati;
• spese fiscali - consistono negli importi dell'IVA “a monte” trasferiti al fornitore e (o) all'agente;
• costi di intermediazione - relativi al pagamento del compenso all'agente e al rimborso degli importi associati all'esecuzione dell'AD.

Le spese incluse in questi gruppi riducono le entrate del semplificatore ai sensi del comma 2 dell'art. 346.18 Codice Fiscale della Federazione Russa. Viene utilizzato il seguente schema contabile:

• l'inclusione delle spese relative all'AD nella base imponibile del cliente semplificato viene effettuata dopo il loro pagamento (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• La procedura per la contabilizzazione della remunerazione dell'intermediario dipende dalla tipologia dei beni acquistati dall'agente per il cliente semplificato:
• secondo sub. 5 pag.1 art. 346.16, comma 2 dell'art. 346.16, comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa - se, con l'aiuto dei servizi di un agente, vengono acquistate scorte (la remunerazione dell'agente è inclusa nel costo iniziale delle rimanenze);
• secondo sub. 23-24 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - al momento dell'acquisto di beni (la remunerazione dell'agente viene presa in considerazione come un tipo di spesa separato);
• secondo sub. 1 comma 1 e comma 3 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - al momento dell'acquisto di immobilizzazioni e beni immateriali (la remunerazione dell'agente è inclusa nel costo iniziale del bene).

Schema contabile IVA:

• come spesa separata (sottoclausola 8, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• come parte del costo iniziale delle immobilizzazioni acquisite e delle attività immateriali (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In che modo influisce lo scopo di un sistema operativo quando un semplificatore riconosce il suo valore nelle spese: vedere il materiale .

Le sfumature della presa in considerazione dei vantaggi aggiuntivi in ​​termini semplificati

Un ulteriore vantaggio (AD) nell'esecuzione di un AD si verifica se l'agente ha concluso un'operazione a condizioni più favorevoli di quelle previste dal contratto.

Quando si acquistano (vendono) beni tramite un intermediario, ai fini del riconoscimento DV è necessario tenere conto di quanto segue:

• DV può apparire se l'agente riesce:
• vendere beni ad un prezzo superiore a quello indicato nell'AD;
• acquistare beni ad un prezzo inferiore a quello stabilito nel contratto.
• La distribuzione del DV ricevuto tra il cliente e l'agente avviene secondo gli algoritmi previsti nell'AD, o ugualmente - se non ci sono accordi preliminari relativi al DV.
• L'intero importo del DV è di proprietà del cliente semplificato, quindi con esso deve aumentare il suo reddito.
• Ridurre il reddito di cui sopra per gli importi della sua parte del DV trasferita all'agente (sottoclausola 24, clausola 1, clausola 2, articolo 346.16, clausola 1, articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Al fine di evitare conflitti con le autorità di regolamentazione in merito al riconoscimento dei benefici aggiuntivi dovuti all’agente come spese, si raccomanda di indicare nel contratto che il beneficio aggiuntivo è riconosciuto come parte variabile della remunerazione dell’agente.

Esempio

Nel gennaio 2018 Bytkhimservice LLC ha formato una joint venture con Khimtorg LLC per vendere i suoi prodotti. Il cliente applica il sistema fiscale semplificato, l'agente è iscritto all'OSNO. Secondo i termini dell’AD, l’agente si impegna a vendere i prodotti del cliente ad un prezzo non inferiore a RUB 3.126. per un'unità. La remunerazione dell'agente è composta da una parte fissa e da una parte variabile: la parte fissa è pari al 12% dell'importo dei prodotti venduti. In presenza di DV, la distribuzione avviene in un rapporto 50/50. Il beneficio aggiuntivo dovuto all'agente costituisce una parte variabile della retribuzione dell'agente. Khimtorg LLC, grazie ad un efficace sistema logistico e con l'ausilio di moderne tecniche di marketing, è riuscita a vendere i prodotti al prezzo di 3.810 rubli. per un'unità. I calcoli DV sono presentati nella tabella:

Bytkhimservice LLC ha trasferito 2 importi sul conto di liquidazione di Khimtorg LLC:

• DV = 1.843.380 rubli;
• compenso dell'agente (12% dell'importo delle vendite) / RUB 2.464.308. (20.535.900 RUB × 12%).

In KUDiR nel gennaio 2018, il cliente semplificato rifletteva le seguenti informazioni relative ad AD (le altre entrate e spese della società semplificata, compreso il prezzo di acquisto dei beni, non sono considerate in questo esempio):

Reddito:

• ricavi dalla vendita di prodotti - RUB 20.535.900;
• il vantaggio aggiuntivo ricevuto dal cliente è incluso nei ricavi delle vendite.

Spese:

• commissione di agenzia - RUB 2.464.308.
• vantaggio aggiuntivo trasferito all'agente - RUB 1.843.380.

Risultati

Se un semplificatore acquista (vende) beni o altre proprietà tramite un agente, deve riflettere attentamente tutti i termini del contratto di agenzia, nonché organizzare una riflessione tempestiva e corretta nel KUDiR delle informazioni relative all'esecuzione del contratto.