Ногдол ашигт орлогын албан татвар төлдөг үү? Ногдол ашгийн татвар. Ногдол ашиг - тэд юу вэ?

Хэд хэдэн хувьцаа эзэмшигчид байдаг аливаа аж ахуйн нэгжийн амжилтыг оролцогч бүрт ногдол ашгийн хэмжээгээр тооцдог. Эдгээр үзүүлэлтүүдийг татварын албанд үзүүлэх нь энэ төрлийн орлогод зөв татвар ногдуулах боломжийг олгодог. Хувь хүн, хуулийн этгээдийн ногдол ашгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ? ОХУ-ын иргэд болон түүний оршин суугчидтай татварын харилцаанд ямар нэгэн ялгаа бий юу?

Төлөх татварын хэмжээ

Үүний дагуу ногдол ашгийн татварын зардлын хэмжээ нь хувьцаа эзэмшигчийн ангилалаас хамаарна: хувь хүн эсвэл хуулийн этгээд.

ОХУ-ын 275-р зүйлд ОХУ-ын оршин суугч хувь хүн, хуулийн этгээдийн ногдол ашгийн татварын зардлыг тооцох ерөнхий томъёог тусгасан болно. Энэ нь дараах байдалтай харагдаж байна.

N = K * Sn * (D1 - D2), энд "D1" нь бүх хувьцаа эзэмшигчдэд хуваарилах ногдол ашгийн ерөнхий үзүүлэлт юм; “D2” гэдэг нь орлогыг тооцохдоо урьд өмнө тооцогдоогүй компанийн тухайн болон тайлант хугацааны ногдол ашгийн нийт тоо (татварын тэг хувь хэмжээгээр ногдол ашгийг тооцохгүй); “Сн” – татварын хувь хэмжээг хувиар; "K" нь хувьцаа эзэмшигчдийн ашиг тусын тулд хуваарилагдсан ногдол ашгийн нийт дүнгийн үзүүлэлт юм. Математикийн бүх үйлдлүүдийн дараа үр дүн нь "H" - суутгах ёстой татвар юм.

2019 оны ногдол ашгийн орлогын албан татвар

Аж ахуйн нэгжийн хувь нийлүүлэгчдийн ногдол ашгийн орлогын албан татварыг ОХУ-ын оршин суугч, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилийн 365 хоногийн 183-аас доошгүй хугацаанд ОХУ-д ажиллаж, амьдарч байсан бол 13% -иар тооцдог. Түүгээр ч зогсохгүй, энэ хувь хэмжээг тогтоохын тулд иргэншлийн шаардлага заавал байх албагүй бөгөөд үүнээс гадна энэ хугацаа нь гадаадад аялах замаар тасалддаггүй.

Төлбөрийн журам

Хувьцаа эзэмшигчийн ногдол ашгийн орлогоос улсад татвар төлөх нь түүний компаниас гаргасан зардлыг бүртгэх замаар хийгддэг - энд татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг. Энэ схемийн дагуу хувьцааны эзэмшигч нь татварын бүх зардлыг гаргасны дараа хувь хишгээ авдаг, мөн хувь хүний ​​орлогын албан татвараа өөрөө төлөх шаардлагаас ангижирдаг.

Чухал!Хэрэв компанийн орлогоос ногдол ашгийг өөр тэнцүү хэмжээгээр (мөнгөн хэлбэрээр биш) хуваарилсан бол ашиг хүртэгч хувьцаа эзэмшигч нь энэ тохиолдолд түүний компани санхүүгийн зардал гаргах боломжгүй тул санхүүгийн үйлчилгээний төлөөлөгчийн газарт мэдүүлгээ (3-NDFL маягт) бие даан гаргаж өгөх ёстой. .

Санаж байх нь чухал: үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн компанид ногдол ашиг олгох нь улирал, 6, 9 сард нэгээс илүүгүй удаа хууль ёсны байдаг. Компанийн ашигт ажиллагааны баримт байхгүй тохиолдолд үүсгэн байгуулагчдын дунд хүлээн авсан, хуваарилсан дүнг ногдол ашиг гэж үзэхгүй.

Оршин суугч бус хүмүүст зориулсан тооцоо, төлбөрийн онцлог

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-т ОХУ-ын оршин суугч биш иргэдийн ногдол ашгаас 15 хувийн татвар ногдуулдаг.

ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсийн ногдол ашгийн татварыг тооцох схем нь аль болох энгийн харагдаж байна: хувь хүнээс ногдол ашгийнхаа хэмжээг 15% -иар үржүүлж, стандарт горимд буцаан авдаг - хувьцаа эзэмшигч нь тухайн компани шууд төлдөг. өөрийн хувьтай.

Хуулийн этгээдэд зориулсан дүрэм

Санкт-д. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-т ашиг олох аж ахуйн нэгжийн хувьцаа эзэмшигчид болох хуулийн этгээдийн ногдол ашгийн татварыг төлөх ерөнхий журам, дүрмийг тусгасан болно.

Тодорхой компанид хувьцаа эзэмшдэг Оросын бие даасан аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд ногдол ашгийн татварын 13% -ийн хувь хэмжээг ногдуулдаг. Өөр байгууллагын дүрмийн сангийн 50 хувийг эзэмшдэг компаниудын хувьд 0% -ийн хөнгөлөлттэй хүү авах хүсэлт гаргах эрхтэй бөгөөд энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн оролцогчдод ногдол ашгаа бүрэн хэмжээгээр авах боломжийг олгодог. Төсвийн үйлчилгээнд (байгууллагын гэрээ, худалдах, худалдах, солилцох, өөрчлөх, нэгтгэх шийдвэр гэх мэт) баримт бичгийг ирүүлсний дараа энэ статусыг шууд баталгаажуулдаг.

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын компанид 15 хувийн татвар ногдуулдаг.

Лавлагаа.Давхар татвараас зайлсхийхийн тулд зарим орны компаниуд олон улсын гэрээний заалтын дагуу ногдол ашгийг өөр татварын хувь хэмжээгээр тооцохыг шаарддаг.

Татварын хялбаршуулсан системээр ажилладаг компаниудын онцлог

Үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагуудын татварын хөнгөлөлттэй дэглэм нь тэдний үйл ажиллагаанаас зайлсхийх боломжийг олгодог хэдий ч бусад аж ахуйн нэгжид хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдсан компанийн ногдол ашгийн тухай заалтууд нь Урлагийн дагуу үл хамаарах зүйлүүдийн нэг юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-д энэ хуулийн этгээд ийм татвар төлөх үүрэгтэй. Татварын төлбөрийн дүнгийн хүүгийн хэмжээг бүх хуулийн этгээдийн татварын ерөнхий журамтай ижил төстэй байдлаар тооцдог.

Өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийн ногдол ашиг

Татварын мэргэжилтнүүдийн дунд компанийн өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгийг ногдол ашиг гэж үзэх нь хууль ёсных уу гэсэн хоёрдмол утгатай тайлбар байдаг. Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд нэг удаа олсон хөрөнгөөс ногдол ашиг төлөхийг албан ёсоор хориглоогүй. Үүний дагуу бид онцлон тэмдэглэж болно: оролцогч хувьцаа эзэмшигчид өмнөх жилүүдийн цэвэр ашгаас ногдол ашиг хуваарилаагүй, нөөц санд шилжүүлээгүй, түүнчлэн компанийн ажилчдын хувьцааны санд ногдол ашиг авах эрхтэй.

Мөн эдгээр журмын дагуу өмнөх жилүүдийн ногдол ашгийг тухайн жилийн энэ төрлийн орлоготой ижил схемийн дагуу татвар ногдуулдаг.

Аж ахуйн нэгж нь хуулийн этгээдийн хувьд аж ахуйн үйл ажиллагаагаа явуулахаар шийдвэрлэсэн тохиолдолд өмчлөгчид нь хуулийн дагуу ногдол ашиг олгох журмаар компанийн үйл ажиллагаанд оролцсоноос олсон орлогоо авч болно. 2018 онд ХХК-ийг үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашгийг хэрхэн олгох талаар алхам алхмаар зааварчилгааг авч үзье.

Ногдол ашгийг ихэвчлэн компанийн олж авсан цэвэр ашгийн нэг хэсэг гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь хуулийн этгээдийн оролцогчдын шийдвэрээр дүрмийн санд оруулсан хувь хэмжээнийх нь хувь хэмжээгээр эсвэл өөр аргаар төлөхөд чиглэгддэг. компанийн дүрэмд тогтоосон хуваарилалт.

Цэвэр ашиг гэдэг нь төсөвт заавал төлөх ёстой бүх төлбөрийг хийсний дараа компанийн мэдэлд үлдэх ашиг юм.

Холбогдох хууль тогтоомжид заасан цэвэр ашгаас тодорхой нөхцлөөр ХХК-ийг үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг олгох боломжтой.

Тиймээс үүсгэн байгуулагчдын ногдол ашгийн эх үүсвэр нь ашиг юм. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тооцдог. ХХК-д ногдол ашиг төлөх шийдвэр гаргахын тулд эзэмшигчид эхлээд цэвэр ашиг байгаа эсэхийг тусгасан санхүүгийн тайланг батлах ёстой.

Хууль тогтоомжид завсрын ногдол ашиг олгох боломжийг тусгасан. Тэдний эх үүсвэр нь тухайн жилийн хуваарилагдаагүй ашиг юм. Гэсэн хэдий ч тухайн аж ахуйн нэгж сонгосон хугацаанд (улирал, хагас жил) хүлээн авсан тохиолдолд ийм боломж бий.

Анхаар!Ашиг тооцох одоогийн алгоритм нь тухайн жилийн аккруэл суурь дээр тодорхойлох хэрэгцээг тодорхойлдог тул түүний эцсийн хэмжээг зөвхөн өнгөрсөн жилийн үр дүнд үндэслэн тодорхойлж болно. Дараа нь үүсгэн байгуулагчид ногдол ашиг хуваарилахаар шийдсэн бол тухайн жилийн хугацаанд авсан дүнг харгалзан үзэх шаардлагатай болно.

Эзэмшигчдийн хийсэн дараахь төлбөрийг ногдол ашиг гэж тооцохгүй.

• Татан буугдсан байгууллагад өмчлөгчийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэрээс хэтрэхгүй хэмжээний төлбөр.
• Үүсгэн байгуулагчид компанийн хувьцааг өмчлөх хэлбэрээр худалдаж авсан байгууллага хэлбэрээр төлбөр хийсэн бол.
• Хэрэв энэ нь компанийн өмчлөгчдийн нэг бол ашгийн бус байгууллагад түүний төлөвлөсөн үйл ажиллагааны төлбөр.

Төлбөрийн шалтгаан

Ногдол ашиг олгох үндэслэл нь компанийн эзэмшигчийн шийдвэр эсвэл оролцогчдын хурлын тэмдэглэл юм. Тиймээс эдгээр баримт бичгийг хүлээн авахын тулд компанийн эздийг цуглуулах шаардлагатай. Уулзалтын хувьд тухайн аж ахуйн нэгж ашиг олсон эсэхийг тогтоох холбогдох хугацааны санхүүгийн тайланг гаргах шаардлагатай.

Ногдол ашиг олгох шийдвэрийг компанийн удирдлага биш, харин нэгээс олон хүн байж болох эзэмшигчид гаргадаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Жилийн тайланг 3-р сарын 31-ний дотор зохицуулах байгууллагад ирүүлдэг тул хурлыг дараа жилийн 3-р сарын 1-ээс 4-р сарын 30-ны хооронд зохион байгуулдаг.

Ийм орлогыг төлөхтэй холбоотой өмчлөгчдийн хүсэл зоригийг тусгасан шийдвэр, протокол нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• Ийм төлбөрийг хийх жил.
• Эзэмшигчдийн ногдол ашиг хуваарилдаг байсан ашгийн нэг хэсэг.
• Төлбөрийг ямар хэлбэрээр хийх вэ, түүнчлэн эдгээр төлбөрийг хийх эцсийн хугацааг харуулсан хуваарь.

Анхаар!Энэ тохиолдолд шийдвэр, протоколд зөвхөн ногдол ашгийн нийт хэмжээг зааж өгөхөд хангалттай. Энэ нь тэдгээрийг хуваарилах журмыг компанийн дүрэмд эсвэл өмчлөгч бүрийн оролцооны хувь хэмжээгээр тодорхойлсонтой холбоотой юм.

Ямар тохиолдолд ногдол ашиг олгохгүй байх ёстой вэ?

Хууль тогтоомжид байгууллага нь эзэмшигчиддээ ногдол ашиг төлөх эрхтэй байх нөхцлийг тодорхойлсон.

1. Цэвэр хөрөнгийн хэмжээ нь өөрийн хөрөнгө болон нөөц хөрөнгөөс давсан байна. – Энэ нөхцөлийг төлбөр хийхээс өмнө болон дараа нь заавал дагаж мөрдөх ёстой.
2. Үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санг бүрдүүлэх өрийг бүрэн төлөх ёстой, өөрөөр хэлбэл бүрэн төлөх ёстой.
3. Оролцооны хувьцааны зардлыг бүхэлд нь эргүүлэн татсан оролцогчид төлсөн.
4. Хэрэв компани дампуурлын шинж тэмдэггүй эсвэл үүнтэй холбоотой энэ журам хараахан хийгдээгүй бол.

Чухал!Бүх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд ногдол ашиг төлөх боломжтой. Тэгэхгүй бол компанийн удирдлага эздэдээ ногдол ашиг өгөхөөс татгалзах ёстой.

Та хэр олон удаа төлбөр хийх боломжтой вэ?

Компани нь санхүүгийн эерэг үр дүнд хүрсэн үйл ажиллагаа явуулахдаа үүсгэн байгуулагчиддаа төлбөр хийх боломжтой. Үүнийг завсрын санхүүгийн тайлангийн мэдээлэлд үндэслэн, өөрөөр хэлбэл 1 улирал, хагас жил, 9 сарын байдлаар тодорхойлж болно.

Тооцооллыг дараахь томъёогоор гүйцэтгэнэ.

Цэвэр хөрөнгө = (мөр 1600 - Үүсгэн байгуулагчдын өр) - (мөр 1400 + мөр 1500 - Ирээдүйн үеийн орлого).

Чухал!Хэрэв үр дүн нь дүрмийн сангийн хэмжээнээс бага байвал (мөн балансад өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тусгасан бол энэ нь тохиолдож болно) ногдол ашиг төлөх боломжгүй болно.

Алхам 2. Ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргах

Төлбөрийн нөхцөл хангагдсан бол бүх үүсгэн байгуулагчдыг цуглуулж, ногдол ашиг төлөх эсэхээ шийдэх шаардлагатай. Сүүлчийн тохиолдолд тэдгээрийг компанийг хөгжүүлэхэд илгээж болно.

Ногдол ашиг гэдэг нь компанийн үр дүнтэй үйл ажиллагааны үр дүнд эзэмшигчдийн олж буй ашиг юм. Гэхдээ аливаа орлогын нэгэн адил ногдол ашгаас татвар төлөх ёстой. Ногдол ашгийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох талаар авч үзье.

Ногдол ашгийн тухай ойлголт

Татварын хувьд ногдол ашиг гэдэг нь хуулийн этгээдийн өмчлөгчөөс олж авсан ашгийг хуваарилахдаа олж буй орлогыг хэлнэ. Жишээлбэл, хувьцаат компанид ногдол ашгийг оролцогчдод төлдөг бол ХХК-д ашгийг ихэвчлэн байгаа хувьцааны дагуу үүсгэн байгуулагчдын дунд хуваарилдаг. Ашиг нь хувь хүн, хуулийн этгээдэд төлдөг. Харин одоо тэд татвар төлөх үүрэгтэй: хувь хүмүүсийн хувьд - хувь хүний ​​орлогын албан татвар, хуулийн этгээдийн хувьд - орлогын албан татвар.

Хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн ногдол ашгийн татварын хувь хэмжээ

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

2015 он хүртэл иргэн ашиг авсан бол иргэдийн ногдол ашгийн орлогын албан татварыг есөн хувиар тооцдог байсан. Одоо энэ үзүүлэлт өндөр, 13 хувьтай байна. Заавал ногдуулах татварын хэмжээг ногдол ашиг өгдөг байгууллага нь суутгадаг.

2015 оноос хойш ногдол ашгийн хувь хэмжээг “цалин”-тай тэнцүүлж байсан ч орлогын албан татвар нь хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомжийн хүрээнд хамаарахгүй учраас даатгалын санд шимтгэл ногдуулдаггүй. Ногдол ашгийн татварыг тооцох ерөнхий томъёог Урлагийн 5-р зүйлд заасан болно. 275 ОХУ-ын Татварын хууль. Түүний тусламжтайгаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар, орлогын албан татварыг хоёуланг нь тооцдог (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-06/34935 тоот захидал).

Татварын хөнгөлөлтийг хэзээ хэрэглэхгүй вэ?

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлан

Татварын хуулийн дагуу (230 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу (226.1-р зүйл) татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс татварын албаны нутаг дэвсгэрийн хэлтэст дараахь мэдээллийг өгөх шаардлагатай.

Мэдээллийг Урлагт заасан дарааллаар, хугацаанд нь дамжуулдаг. Татварын хууль 289.

Ийм татварын агентууд нь хувь хүмүүсийн орлогын гэрчилгээг өгөх замаар Холбооны татварын албанд хувь хүмүүсийн ашгийн талаарх мэдээллийг шилжүүлэх ерөнхий журамд хамаарахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн маягт одоо хэрэгжиж байна. Татварын агентууд ногдол ашиг төлөх шаардлагатай үед бөглөнө. Мэдэгдэлийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн захидлаар батлав.

Орлогын татвар

Өмнө дурьдсанчлан ногдол ашгийн татварын баазыг Урлагийн дагуу тодорхойлно. 275 ОХУ-ын Татварын хууль. Орлогын албан татварыг ногдол ашиг олгосон өдөр шууд 13 хувийн суутган авдаг. Хуулийн этгээд ногдол ашиг төлсний маргаашаас хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт татвараа шилжүүлэх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хэрэв гадаадын байгууллагаас орлого олж байгаа бол татварыг тооцох, төлөх нь дотоодын байгууллагын мөрөн дээр байдаг. Хэрэв төлбөрийг Оросын байгууллага төлсөн бол хүлээн авагч компанид татварыг суутган, төлөх үүрэгтэй байгууллага юм.

Татварын дэглэмээс үл хамааран Оросын компаниудын хувьд татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага байдаг.

Цэвэр хөрөнгийн тооцоо

Хуулиар бол ногдол ашиг хуваарилах боломжгүй, жишээлбэл, компанийн цэвэр хөрөнгө нь дүрмийн сангаас бага болсон тохиолдолд. Үүнийг хийхийн тулд эдгээр "цэвэр хөрөнгө" -ийг хэрхэн тооцоолох талаар мэдэх хэрэгтэй.

Цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн 84н тоот тушаалаар баталсан бөгөөд ХК болон ХХК-д заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагчдын үүрэг хариуцлага бүрийг төлсөн тохиолдолд тэдний мэдэлд байх бүх зүйлийн дансны үнийг илэрхийлнэ; Энэ утгыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно.

Тооцоолохдоо үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, хувьцааны төлбөрийн авлагыг байгууллагын нийт хөрөнгөөс хасна.

Өр төлбөрийн хувьд ирээдүйд төрөөс тусламж авах эсвэл үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн өмч хэлбэрээр авах орлогын хэмжээгээр бууруулах ёстой.

Ногдол ашгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ

Тооцоолол хэрхэн хийгдсэнийг харцгаая.

Жишээ 1

"Альфа" ХХК-ийн дүрмийн сан нь гурван хөрөнгө оруулагчийн ижил тэнцүү хувьцаанаас бүрддэг. 2016 оны 5-р сард ХХК нь үүсгэн байгуулагчид болох П.С.Иванов, С.И.Петров. – Оросын иргэд, мөн Сидорчук И.П. - ОХУ-ын оршин суугч бус, Украины иргэн, ногдол ашиг. Тус бүр нь 300,000.00 рубль байна.

Тэднийг төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг. Оросуудаас - 39,000.00 рубль. (300,000 x 13%); Оросын оролцогчид тус бүр 261,000.00 рубль авсан. (300,000 - 39,000).

Украины иргэнээс суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь 45,000.00 рубль байв. (300,000 x 15%), Sidorchuk I.P-д төлөх төлбөр. 255,000.00 рубль болсон. (300,000–45,000).

Үүсгэн байгуулагчдад төлбөр төлсний маргааш нь Альфа ХХК суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 123,000.00 рубль шилжүүлэв. төсөвт (39,000+39,000+45,000).

Жишээ 2

Бета ХХК 2016 онд 2015 онд 1,000,000 рублийн ногдол ашиг олгохоор шийдвэрлэсэн. өөрийн хөрөнгө оруулагчдад: Гамма ХХК (эрх бүхий хөрөнгийн 60%), Дельта ХХК (30%), ОХУ-ын оршин суугч П.С. (7%) болон ОХУ-ын оршин суугч бус Украины Сидорчук И.П. (3%).

Бета ХХК нь дараахь дүрмийн санд хувьцаа эзэмшдэг.

• Эпсилон ХХК – 100%; Бета ХХК энэ хувьцааг 2014, 2015, 2016 он гэсэн гурван жилийн хугацаанд эзэмшдэг, өөрөөр хэлбэл ногдол ашгийн орлогод 0 хувийн татвар ногдуулна.
• Зета ХХК - 40%, өөрөөр хэлбэл ногдол ашгийн орлогод 13% -ийн татвар ногдуулна.

2015 онд Бета ХХК нь Эпсилон ХХК-аас 1,500,000.00 рублийн ногдол ашиг авсан. мөн Зета ХХК-аас - 500,000.00 рубль. 2015 онд Бета ХХК-аас оролцогчдод олгосон ногдол ашгийн татварын суурийг тооцохдоо эдгээр ногдол ашгийг тооцоогүй бөгөөд 2015 оны эцэст Бета ХХК нь оролцогчдын дунд 1,000,000.00 рублийн ашиг хуваарилсан. дараах дарааллаар:

• Иванов P.S. болон Сидорчук I.P. Тус бүр нь 70,000.00 рубль ба 30,000.00 рубль. тус тус;
• Гамма ХХК – 600,000.00 рубль;
• Делта ХХК – 300,000 рубль.

2016 оны 5 дугаар сард ногдол ашгийг олгосон. Хүн амын орлогын албан татвар, түүнд ногдуулах орлогын албан татварыг дараах байдлаар тооцно.

• Сидорчук хотод I.P. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь 4,500.00 рубль байв. (30,000 x 15%), Sidorchuk I.P-д төлөх төлбөр. 25,500.00 рубль болсон. (30,000 - 4,500).
• Иванов P.S. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дараахь дүрмийн дагуу тооцно: хэрэв ногдол ашиг гаргадаг компани өөр байгууллагад ашиг олдог бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дараахь томъёогоор тооцно: Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = 13% х (Div - Div1) x Div2/ Div, хаана:
  • Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь ОХУ-ын оршин суугч хувь хүний ​​тооцоолсон татвар юм;
  • Div - хуваарилах ашгийн хэмжээ (бидний жишээнд 1,000,000.00 рубль);
  • Div1 - хүлээн авсан ногдол ашгийн хэмжээ (үүнд өмнөх хугацаанд гуравдагч этгээдээс авсан ашгийг багтаасан боловч татварын тооцоонд ороогүй), Оросын байгууллагуудын ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг хассан өдөр. ногдол ашиг олгох тухай шийдвэр гаргасан бол хуанлийн 365-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ногдол ашиг авч байгаа байгууллага нь ногдол ашиг төлж буй байгууллагын дүрмийн сангийн 50-иас доошгүй хувийг тасралтгүй эзэмших, эсхүл ногдол ашиг авах эрх олгосон хадгаламжийн бичиг. Байгууллагын ногдол ашгийн нийт дүнгийн 50-иас доошгүй хувь (500,000.00 рубль - Зета ХХК-ийн орлого);
  • Div2 - ОХУ-ын оршин суугч хувь хүний ​​​​хувьцаа (ногдол ашиг) (70,000.00 рубль).

  Тиймээс Иванов П.С.-ийн ногдол ашгийн хувь хүний ​​орлогын албан татвар. 4,550.00 рубль болсон. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); Иванов 65,450.00 рубль (70,000,00 - 4,550) авна.

• Гамма ХХК-аас авсан ногдол ашгийг 0%-ийн орлогын албан татвар ногдуулдаг тул хасалтыг тооцохдоо тооцохгүй.
• Бета ХХК-ийн татварын төлөөлөгчийн суутган авсан "Дельта" ХХК-ийн ногдол ашгийн орлогын албан татвар 195,00.00 рубль болно. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000). Оролцогч 280,500 рубль (300,000 - 19,500) авдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын нийт дүнг ногдол ашгийг харгалзан хэрхэн тодорхойлох вэ: Видео

Арилжааны байгууллагуудын гол зорилго нь ашиг олох явдал юм. Арилжааны байгууллага ба ашгийн бус байгууллагуудын өөр нэг ялгаа нь олсон ашгийг оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) хооронд хуваарилах явдал юм. Ийм хуваарилалтын хэлбэр нь ногдол ашиг төлөх явдал юм. ОХУ-ын 3-р зэрэглэлийн Төрийн жинхэнэ зөвлөх Сергей Разгулинтай хийсэн ярилцлагыг ногдол ашиг төлөх, хүлээн авах асуудалд зориулав.

• Ямар төлбөрийг ногдол ашиг гэж үздэг вэ?

Татварын зорилгоор ОХУ-ын Татварын хуулийн 43 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан "ногдол ашиг" гэсэн ойлголтыг баримтлах ёстой. Төлбөрийг ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.

• байгууллагууд ашиг орлоготой,
• энэ ашгийг хуваарилах нь хувь нийлүүлэгчдийн (оролцогчдын) дүрмийн санд эзлэх хувьтай пропорциональ байна.

Ногдол ашгийн төлбөрийн эх үүсвэр нь татварын дараах компанийн ашиг (компанийн цэвэр ашиг) юм. Цэвэр ашгийг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн дагуу тодорхойлно.

Жилийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан, тайлангийн жилийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил юм - Холбооны хуулийн 15 дугаар зүйлд заасны дагуу хуулийн этгээдийг байгуулах, өөрчлөн байгуулах, татан буулгах тохиолдлыг эс тооцвол 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэл. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай".

Тодорхой төрлийн давуу эрхийн хувьцааны ногдол ашгийг өмнө нь эдгээр зорилгоор байгуулагдсан компанийн тусгай сангаас төлж болно. Ашгийн татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо байгууллагын хуримтлагдсан ногдол ашгийн хэмжээг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, эдгээр ногдол ашгийг төлөхтэй холбогдуулан татвар төлөгчийн гаргасан зардал, түүний дотор ногдол ашиг төлөхөд чиглэсэн зээлийн (зээл) хүүг Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн тогтоолын дагуу зардалд оруулсан болно. 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 3690/13).

• Компани нь тухайн жилийн тайлант үеийн цэвэр ашиг, өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгаас бүрдэх ашигтай. Дээрх ашгийн төлбөр нь ногдол ашигт хамаарах уу?

Иш татдаг. ОХУ-ын Татварын хуульд төлбөрийг өмнөх жилүүдийн ашгийн зардлаар хийсэн бол ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрөх хязгаарлалт байхгүй. Хуримтлагдсан ашгийг өмнө нь компанийн капитал эсвэл санд чиглүүлээгүй гэж үздэг. Эдийн засгийн шинж чанараараа цэвэр ашиг ба хуримтлагдсан ашиг нь ижил байна. Энэ нь Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6 дугаар сарын 25-ны өдрийн 18087/12 тоот тогтоолын дагуу тухайн байгууллага ногдол ашиг хуваарилахаар шийдвэрлэсэн тайлант хугацаанаас хамааран татварын өөр өөр дэглэмийг оруулаагүй болно.

Татвар ногдуулсаны дараа үлдсэн ашгийг хуваарилах шийдвэр бүрийн хувьд орлогын албан татварын тайлангийн 03-р хуудсыг бөглөнө (маягтыг Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572 тоот тушаалаар баталсан). @). Хэрэв тухайн байгууллага хэд хэдэн шийдвэрийн дагуу төлбөр төлж байгаа бол хэд хэдэн хуудас 03-ыг үзүүлэв.

• Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн ногдол ашиг олгох боломжтой, гэхдээ жилийн эцэст олгохгүй байх боломжтой юу?

Чадах. Тухайн жилийн тайлант үеийн ашгийн төлбөрийг ногдол ашиг гэж ангилдаг. Гэхдээ ногдол ашиг, жишээлбэл, 6 сарын үр дүнд үндэслэн төлж, тухайн жилийн ашиг нь тухайн жилийн тайлант үеийн ашгаас бага байвал татварын журам өөрчлөгдөнө (Холбооны татварын албаны 3-р сарын захидал). 2009 оны 19 дугаар ШС-22-3/210@). Татварын үүднээс авч үзвэл цэвэр ашгийн хэмжээнээс давсан дүнгээр төлсөн дүнг хүлээн авагч байгууллагын үйл ажиллагааны бус бусад орлогод тооцно. Татварын суурь нь байгууллагын ашиг тусын тулд хүлээн авсан илүүдэл дүн байх бөгөөд татварыг 20% -ийн татварын хувь хэмжээгээр тооцдог.

• Компани нь ногдол ашгийн нэг хэсгийг дүрмийн санд эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн, нэг хэсгийг нь компанийн дүрэмд заасан бусад шалгуурыг харгалзан хуваарилдаг. Татвар ямар байх вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 43-р зүйлд заасан "ногдол ашиг" гэсэн тодорхойлолтыг үндэслэн компанийн оролцогчдын дунд хувьцааных нь хувь тэнцүүлэн хуваарилсан цэвэр ашгийн нэг хэсгийг татварын зорилгоор ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. өөр төрлийн орлогын хувьд.

Энэхүү байр суурийг санхүү, татварын эрх бүхий байгууллагууд баримталдаг (жишээлбэл, Холбооны татварын албаны 2012 оны 08-р сарын 16-ны өдрийн ED-4-3/13610@ Сангийн яамны 2012 оны 07-р сарын 30-ны өдрийн № 3 дугаартай захидал. 03-03-10/84). Баруун хойд дүүргийн FAS-ийн 2012 оны 04-р сарын 28-ны өдрийн А13-7191/2010, Москва хотын FAS-ийн тогтоолын дагуу оролцогчдод ногдол ашиг гэж хувь тэнцүүлэн хуваарилсан төлбөрийг хүлээн зөвшөөрдөггүй шүүхийн практик байдаг. Дүүргийн 2009 оны 05-р сарын 25-ны өдрийн KA-A41 / 4239-09 тоот).

Үүний зэрэгцээ олон улсын гэрээний заалтад хамаарах ногдол ашиг олгох тухайд “ногдол ашиг” гэсэн ойлголтыг холбогдох гэрээнд заасан утгаар нь ашиглах ёстой. Тодруулбал, 1992 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн Орос, АНУ-ын Орлого, хөрөнгийн албан татварыг давхар татвараас зайлсхийх, татвараас зайлсхийхээс урьдчилан сэргийлэх тухай гэрээнд "ногдол ашиг" гэсэн ойлголтыг тодорхойлоогүй байна. ашгийг байгууллагын дүрмийн сан дахь хувьцаанд хуваарилах пропорциональ байх нөхцлийг агуулсан. Энэ нь Гэрээг хэрэгжүүлэх зорилгоор эдгээр төлбөрийг ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжийг олгодог (Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн 03-08-05/41143 тоот захидал).

• Төлбөрийг ногдол ашиг гэж ангилах нөхцлийг дагаж мөрдөхгүй байх нь татвар төлөгчөөс нэмэлт татвар төлөхөд хүргэдэг үү?

Төлбөрийг ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрөх болзол хангаагүй нь татварыг тооцох, суутгах, шилжүүлэх ажлыг буруу хийсэн гэсэн үг. Энэ нь татварын төлөөлөгч дараахь зүйлийг төлөхөд хүргэж болзошгүй юм.

• торгууль - татварыг суутгах ёстой байсан үеэс эхлэн ОХУ-ын татвар төлөгч татвар төлөх үүргээ бие даан гүйцэтгэх хүртэл;
• оХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасны дагуу торгууль,
• ОХУ-ын татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэнд төлсөн төлбөрөөс татвар суутган аваагүй тохиолдолд - суутгагдаагүй татварын бодит дүнг төлөх (Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 20 дугаар сарын 20-ны өдрийн тогтоолын 2-р зүйл). 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн № 57).

Хариуд нь Оросын татвар төлөгч - ногдол ашиг хүлээн авагч нь татвар төлөх ёстой байсан үеэс эхлэн төлөх хүртэл татвар, торгуулийн хэмжээг төлөхийг шаардаж болно.

• Татан буугдсан компанийн эд хөрөнгийг хуваарилах явцад оролцогчийн хүлээн авсан эд хөрөнгө нь ногдол ашигт хамаарах уу?

Татварын зорилгоор тухайн байгууллагыг татан буулгах явцад тухайн байгууллагын оролцогчид мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр төлсөн төлбөрийг тухайн оролцогчийн байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг хэтрүүлэхгүй бол ногдол ашиг гэж тооцохгүй. Тиймээс, оролцогчдод түүний дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг нь давсан дүнг ногдол ашиг гэж үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 43 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, Сангийн яамны 2017 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн № 133-р захидал). 03-03-06/1/53486).

• Хувьцааны орлогод ямар татварын хувь хэмжээ ногддог вэ?

2015 оноос хойш ОХУ-ын татварын оршин суугчид, түүнчлэн бусад байгууллагаас Оросын байгууллагуудаас авсан ногдол ашгийн татварын хувь хэмжээ 13% байна. Тодорхой нөхцөлд Оросын байгууллагуудаас авсан ногдол ашигт 0% хэрэглэж болно. Эдгээр хувь хэмжээ нь ногдол ашиг хүлээн авагчийн хэрэглэж буй татварын дэглэмээс үл хамааран хамаарна. Үүний зэрэгцээ хувь хүний ​​өмчийн оролцооноос олсон орлогыг бусад орлогоос тусад нь тогтоох бөгөөд тэдгээрт стандарт, нийгмийн, хөрөнгө оруулалт, эд хөрөнгө, мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн алдагдлыг шилжүүлэхэд суутгал хийхгүй байхаар тусгайлан заасан. .

• Хувьцаат компани нь 2018 оны тайлант үеийн цэвэр ашиг, өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгаас бүрдсэн ашигтай. Дээрх ашгаас Оросын байгууллагад хувьцаа эзэмшигчид ногдол ашиг төлөхөд ямар хувь хэмжээ хамаарах вэ?

2015 он хүртэлх үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн ногдол ашиг олгохдоо 13% -ийн хувь хэмжээ хэрэглэнэ. Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6 дугаар сарын 25-ны өдрийн 18087/12 дугаар тогтоолоор тухайн оны цэвэр ашиг, түүнчлэн өмнөх жилүүдийн хуримтлагдсан ашгаас шилжүүлсэн ногдол ашигт ижил татварын дэглэм баримтлах нь зүйтэй гэж үзлээ. , үүссэн хугацаанаас үл хамааран.

ХК нь өмнөх жилүүдийн ашиг, тайлант хугацааны ашгийн зардлаар Оросын байгууллагуудын хувьцаа эзэмшигчдэд төлбөр хийх боломжтой бөгөөд хэрэв ийм төлбөр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 43-р зүйлд заасан шалгуурыг хангасан бол энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 43-р зүйлд заасан шалгуурыг хангасан гэж үзнэ. ногдол ашиг авах ба хувьцаа эзэмшигчийн эзэмшиж буй хувьцааны хэмжээ болон түүний эзэмшиж буй хугацаанаас хамааран 0% буюу 13%-ийн татвар ногдуулна.

• ОХУ-ын байгууллагуудын авсан ногдол ашигт 0 хувийн хүү хэрэглэх боломжтой. Үүнийг ашиглах нөхцөл нь юу вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ногдол ашиг төлөх шийдвэр гаргасан өдөр 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд ногдол ашиг авах байгууллага дор хаяж нэг жилийн хугацаанд ногдол ашиг авах ёстой. Хуанлийн 365 хоног ногдол ашиг төлөгч байгууллагын дүрмийн (хувийн) хөрөнгө (сан)-д оруулсан хувь нэмрийг (хувьцаа) 50-иас доошгүй хувийг өмчлөх эрхээр тасралтгүй эзэмшинэ. Эсвэл заасан хугацаанд - байгууллагаас төлсөн ногдол ашгийн нийт дүнгийн 50-иас доошгүй хувьтай тэнцэх хэмжээний ногдол ашиг авах эрхийг олгосон хадгаламжийн бичиг.

Эдгээр нөхцөлүүд 2011 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хэрэгжинэ. Шууд тайлбарын дагуу эдгээр нь 2010 оны болон дараагийн үеийн байгууллагуудын гүйцэтгэлд үндэслэн хуримтлагдсан ногдол ашгийн татварыг ногдуулахад зориулагдсан болно (2009 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 368-ФЗ Холбооны хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Гэхдээ шүүхийн практикийг харгалзан 2010 оноос өмнө олсон ашгаас ногдол ашиг төлөхдөө 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэж болно (Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 16087/12 тоот тогтоол, Холбооны татварын албаны захидал). 2017 оны 7-р сарын 20-ны өдрийн SD-4-3/14214 @).

• Тэгэхээр орлогын албан татварын ногдол ашигт 0%-ийн хувь хэрэглэхийн тулд хэдэн нөхцөл хангасан байх ёстой вэ? Сангийн яамны 2015 оны нэгдүгээр сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/885 тоот бичигт гурван нөхцөл...

ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан гурван шалгуурыг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд татварын төлөөлөгч ногдол ашиг хэлбэрээр орлогод 0% ногдуулах боломжтой гэж уг захидалд дурдсан болно. ордын эзэмшил (хувьцаа), эзэмшлийн хэмжээ, гурав дахь чанар Шалгуур нь ногдол ашгийн хэмжээ юм. Харин ногдол ашгийн хэмжээг тогтоох заалт нь хадгаламжийн бичигтэй шууд холбоотой. Дээд Арбитрын шүүхийн 2012 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн VAS-13840/12 тоот шийдвэрт ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт өмнө нь заасан нөхцөлийг хүчингүй болгосны дараа үнэ цэнийн талаар дурдсан байна. оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа) - доод тал нь 500 сая рубль, хууль эрх зүйн шинэ зохицуулалтын хүрээнд татвар төлөгчид хүлээн авсан ногдол ашгийн 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд гурваас гадна хоёр нөхцлийг дагаж мөрдөх шаардлагатай. хадгаламжийн хэмжээ, түүнийг эзэмших хугацаа.

Өөрөөр хэлбэл, Оросын байгууллагын өөр Оросын байгууллагаас шууд хүлээн авсан хувьцааны (хувьцааны) ногдол ашигт 0% хэрэглэхийн тулд хүлээн авсан ногдол ашиг нь төлсөн ногдол ашгийн дүнгийн тэн хагасаас багагүй байх албагүй. Хувьцааны ногдол ашгийн хэмжээ (хувьцааны багц) -аас хамаарч 0% -ийг хэрэглэх нэмэлт нөхцөл нь ОХУ-ын Татварын хуульд байдаг боловч хэрэв хүн ногдол ашгийг гадаадын байгууллагад төлөхтэй холбоотой юм. ногдол ашиг хэлбэрээр орлого авах бодит эрхтэй бөгөөд ийм орлого төлсөн байгууллагад шууд бусаар оролцож байгаа нь ОХУ-ын татварын оршин суугч юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). 2017 оноос эхлэн энэ тохиолдолд 0% -ийг хэрэглэнэ.

• ОХУ-ын татварын оршин суугчийн бодит эрхтэй ногдол ашгийн хэмжээ нь хуваарилагдсан ногдол ашгийн нийт дүнгийн дор хаяж 50% байх ёстой.
• ногдол ашиг төлж буй Оросын аж ахуйн нэгжийн эрх бүхий (хувьцааны) капитал (сан) дахь ногдол ашиг авах бодит эрхтэй ОХУ-ын татварын оршин суугчийн шууд бус оролцооны хувь хэмжээ дор хаяж 50% байх ёстой.
• Хэрэв одоо байгаа хувьцааны 50 хувиас дээш хувийг хэдэн жил эзэмшиж байсан бол нэг жилээс бага хугацаанд эзэмшиж буй хувьцааны ногдол ашгийн талаар хувьцаа эзэмшигч хэдэн хувийг шаардах вэ?

Дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр (хувьцаа) болон түүнийг эзэмших хугацаатай холбоотой нөхцөлүүд хангагдсан тохиолдолд (жишээлбэл, байгууллага аль хэдийн 60% -ийг нэг жилээс дээш хугацаанд тасралтгүй эзэмшдэг) 0% -ийг хэрэглэж болно. , үүнд тухайн байгууллагын дүрмийн санд нэмж олж авсан хувьцаа (хувьцаа) орно. Ийм нэмэлт хувьцааг (хувьцааг) хуанлийн 365 хоногоос бага хугацаанд хувьцаа эзэмшигч (оролцогч) эзэмшиж байсан ч гэсэн (Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-06/1/542 тоот захидал).

• Ногдол ашиг хүлээн авагч компанийг өөрчлөлтийн хэлбэрээр өөрчлөн зохион байгуулсан. Хөрвүүлэлт хийхээс өмнө тэр хувьцааг эзэмшиж байсан хугацааг харгалзан үзсэн үү?

Татварын 0 хувийн хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд 365 хоногийн хадгалалтын хугацааг тодорхойлохдоо хөрвүүлэх хэлбэрээр өөрчлөн байгуулахаас өмнөх эзэмшлийн хугацааг харгалзан үзэх шаардлагатай. Ногдол ашиг хуваарилдаг байгууллагыг өөрчлөх тухайд Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 10 дугаар сарын 14-ний өдрийн VAS-11448/13 тоот тогтоол нь бүх нийтийн эрх зүйн өв залгамжлалыг харгалзан 0 хувь хэрэглэхийг зөвшөөрсөн байдаг.

Үүний зэрэгцээ, өөрчлөн байгуулах явцад эзэмших хугацааг тогтоох асуудалд санхүү, татварын албаны байр суурь зөрчилдөж байна. Сангийн яамны 2018 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-10/17883 тоот захидлын дагуу өөрчлөлт гарсан тохиолдолд шинэ хуулийн этгээд бий болох тул хугацааг "тэг" гэсэн байр суурьтай байна. . Дахин зохион байгуулалтын бусад, илүү "нарийн төвөгтэй" хэлбэрүүдтэй холбоотойгоор энэ асуудлын талаар нэгдмэл ойлголт байхгүй байгааг тэмдэглэе. Хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах явцад өв залгамжлалын тухай ОХУ-ын Иргэний хуулийн 58 дугаар зүйлийн дүрмийг харгалзан өмчлөлийн нөхцөл байдлыг шалгах боломжтой юм шиг санагдаж байна.

• Эд хөрөнгөөр ​​ногдол ашиг төлөхдөө НӨАТ төлөх үүрэг бий юу?

Компанийн дүрэмд ногдол ашгийг үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгө, тэр дундаа үнэт цаасаар төлнө гэж заасан байж болно. Үүний зэрэгцээ татварын зорилгоор тухайн байгууллагын хувьцааг шилжүүлэх хэлбэрээр тухайн байгууллагын хувьцаа эзэмшигчдэд төлөх төлбөр нь ногдол ашигт хамаарахгүй. Татварын байгууллага эд хөрөнгөөр ​​ногдол ашиг төлөхийг худалдах гэж үзэж болно (Сангийн яамны 2017 оны 08-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/54596 тоот Холбооны татварын албаны захидал, 2014 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн № GD-4-3/9367@).

Шүүхийн байгууллага өөр байр суурьтай байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар ногдуулах объект нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, ашиг, орлого, зардал эсвэл зардал, тоо хэмжээ, бусад нөхцөл байдлыг худалдах явдал юм. Татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж нь татвар төлөгчийн татвар төлөх үүрэг үүсэхтэй холбоотой бие махбодийн шинж чанар. Татвар бүр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт заасны дагуу тодорхойлогддог бие даасан татварын объекттой байдаг. Ногдол ашиг нь тодорхойлогддог орлого учраас ногдол ашгийн дансанд эд хөрөнгийг шилжүүлэх нь татварын өөр объектыг бүрдүүлэхгүй (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2015 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 302-KG15-6042 тоот тогтоол).

• Үл хөдлөх хөрөнгөөр ​​ногдол ашиг олгохдоо орлогыг хэзээ авсанд тооцох вэ?

Байгууллага ногдол ашиг хэлбэрээр орлого хүлээн авсан огноо нь мөнгө хүлээн авсан өдөр юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Мөнгөний бус хэлбэрээр авсан ногдол ашгийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2.1 дэх хэсэгт орлого хүлээн авсан огноог хөдлөх эд хөрөнгийн өмчлөлийг шилжүүлсэн өдөр (хүлээн авсан өдөр) гэж хүлээн зөвшөөрдөг. үл хөдлөх хөрөнгө). Ногдол ашгийг биет хэлбэрээр төлөхдөө албан татвар суутган авах боломжгүй тул байгууллага нь татвар суутган авах боломжгүй, татвар аваагүй орлогын дүнг татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. суутган авсан, мөн суутгалгүй татварын дүн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг (орлогын албан татвар), 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.1 дүгээр зүйлийн 14 дэх хэсэг (хэрэгслийн хувьд) хувь хүний ​​орлогын албан татвар)).

Татварын төлөөлөгч татвараа суутгаагүй ногдол ашгийн хэлбэрээр орлогыг хүлээн авсан тохиолдолд татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 275, 286, 287 дугаар зүйлд заасны дагуу байгууллагууд бие даан тооцдог.

• ОХУ-ын оролцогчдод (хувьцаа эзэмшигчид) ногдол ашиг төлдөг байгууллагад ОХУ-ын Татварын хуульд ямар үүрэг хүлээдэг вэ?

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчдийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, 226.1, 275 дугаар зүйлд тус тус оруулсан болно. Нөхцөл байдлаас шалтгаалан татварын төлөөлөгч нь хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани, үнэт цаас гаргагч, хадгаламж эзэмшигч байж болно. Ногдол ашиг авдаг байгууллагууд татварын тусгай горим, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж, орлогын албан татвар төлөгч болохгүй. Харин ногдол ашгийн орлогын хувьд орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөггүй. Ийм байгууллагууд ногдол ашигаа төлөхдөө нийтээр тогтоосон журмаар татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг. Хувь хүний ​​​​орлогын орлогын албан татварын хэмжээг татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид хуримтлагдсан орлогын дүн тус бүрээр тус тусад нь тооцдог, өөрөөр хэлбэл тухайн жилд ногдол ашиг төлөх боломжтой тохиолдолд татварыг тооцохгүй. аккруэл суурь.

• Татварын төлөөлөгч ногдол ашигт тооцсон болон суутгасан татварын дүнг шилжүүлэх ямар хугацааг тогтоосон бэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн ерөнхий дүрмийн дагуу татварын агентууд татвар төлөгчид орлогыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг шилжүүлэх үүрэгтэй. . Тиймээс хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын ногдол ашгийн хувьд татварыг орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш төлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.1-д заасны дагуу үнэт цаасны гүйлгээний татварын агентууд 226.1-ийн 9 дэх хэсэгт заасны дагуу хувьцааны ногдол ашгаас суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг мөнгө төлсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор төлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн. Татвар төлөгчдөд ногдол ашиг хэлбэрээр төлсөн орлогын хувьд 287 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу орлого төлсний дараа суутган авсан ашгийн албан татварыг төлбөрийг төлсөн өдрийн дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлсөн татварын төлөөлөгч төсөвт шилжүүлнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн.

Татварын албанд ирүүлсэн тайлагналын төрөл нь бас өөр өөр байдаг. ХХК-аас ногдол ашиг хүлээн авагч бүрийн хувьд 2-р гэрчилгээ - Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/59890 тоот захидал). Хувь хүн, түүнчлэн бусад байгууллагад ногдол ашиг төлөх нь орлогын албан татварын тайланд тусгагдсан болно (Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3 / 572@ тушаал). Түүнчлэн, иргэдэд ногдол ашиг олгохдоо холбогдох хавсралт No2-ыг бөглөх нь зөвхөн жилийн эцсийн мэдүүлэгт л хийгддэг.

• Байгууллага гадаадын байгууллагаас ногдол ашиг авахдаа ямар арга хэмжээ авах ёстой вэ?

Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь хүлээн авсан ногдол ашгийн үндсэн дээр ОХУ-ын төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээг бие даан тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 50 дугаар зүйл). Холбоо). Тэг хувь хэмжээг хэрэглэхийн тулд дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээ, түүнийг эзэмших хугацаатай холбоотой нөхцлөөс гадна ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргасан өдөр гадаадын байгууллага оффшор бүсэд ороогүй байх шаардлагатай. бүс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Оффшор бүсүүдийн жагсаалтыг Сангийн яамны 2007 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 108н тоот тушаалаар өгсөн болно. Үгүй бол 13% -ийн татвар ногдуулдаг.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт гадаадын байгууллагаас хүлээн авсан ногдол ашгийн татварын тооцоог 04-р хуудаст тусгасан болно. Хэрэв ОХУ-д ногдол ашгийн 13% -ийн хувь хэмжээ ногдуулдаг бол татвар төлөгч нь Оросын татварын хэмжээг бууруулах эрхтэй. ОХУ-ын олон улсын гэрээнд заасан бол орлогын байршилд тооцож, төлсөн татварын хэмжээгээр татвар ногдуулна. Ийм нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс ОХУ-ын байгууллага хүлээн авсан орлогын мэдүүлгийг Татвар, татварын яамны 2003 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн БГ-ын тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу татварын албанд ирүүлнэ. 3-23/709@.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хэрэв ногдол ашгийн төлбөрийн эх үүсвэр байрладаг Орос ба гадаад улсын хооронд олон улсын гэрээ байгуулаагүй бол зохих нөхөн төлбөрийг хийхгүй. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 311-р зүйлд ОХУ-д гадаадын татварыг нөхөх олон улсын гэрээ байх нөхцөлийг агуулаагүй болно.

• Гадаадын аж ахуйн нэгжид ногдол ашиг төлөхөд ямар онцлог шинж чанарууд байдаг вэ?

Ийм төлбөр бүрийн татварын баазыг төлсөн ногдол ашгийн хэмжээгээр тодорхойлж, ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт (байгууллагын хувьд) тогтоосон 15% -ийн татварын хэмжээг хэрэглэнэ. эсвэл ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг (оршин суугч бус иргэдийн хувьд). Татварын асуудлыг зохицуулсан ОХУ-ын олон улсын гэрээнд өөр хувь хэмжээг тогтоож болно. Орлогын татвар ногдуулах нь төлбөрийн эх үүсвэр нь орлогод ашигтай эрх бүхий этгээдийг мэддэг эсэхээс хамаарна. Ийм этгээд нь орлогыг бие даан ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах эрхтэй этгээд, эсхүл ашиг сонирхлын үүднээс өөр этгээд энэ орлогыг захиран зарцуулах эрхтэй этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдөнө (Татварын хуулийн 7 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Татварын төлөөлөгч нь тухайн хүн орлого хүлээн авах бодит эрхтэй эсэхийг шалгах үүрэгтэй. ОХУ-ын олон улсын гэрээний заалтыг хэрэгжүүлэхийн тулд гадаадын байгууллага татварын төлөөлөгчдөө хүлээн авах бодит эрхийн баталгааг өгөх ёстой.

• Энэ баталгаажуулалтад яг юу хамаарах вэ?

ОХУ-ын Татварын хуульд энэ асуудлыг тусгаагүй болно. Холбогдох баримт бичгийг сонгох арга барилыг Сангийн яамны хэд хэдэн захидалд (жишээлбэл, 2016 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 03-08-05/78852 тоот захидал) тусгасан болно. Практикт орлого олж авах эрхийг баталгаажуулах нь асуулга бөглөх, баталгаа гаргах замаар албан ёсоор хийгддэг бөгөөд үүнээс үзэхэд хүлээн авагч нь орлогын зуучлагч биш юм. Гэвч олон улсын гэрээний дагуу ашиг хүртэх эрхийг баталгаажуулахад ашиг хүртэгч эзэмшигчийн тухай захидал нь хангалтгүй юм.

Орлого авах бодит эрх байгаа эсвэл байхгүй байгаа нь тухайн хүний ​​үүргээ тусгасан санхүүгийн тайлангаар нотлогдож болно. Гадаадын аж ахуйн нэгжийн ашиг тусын тулд ногдол ашиг хэлбэрээр орлогын албан татварыг тооцох, төлөх онцлогийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлд заасан байдаг. Үүний зэрэгцээ, ногдол ашиг хүлээн авагч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1.3 дахь хэсэгт заасны дагуу хувь хүн - ОХУ-ын татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төлөхөд хамаарна. Холбоо.

Орлого хүлээн авах бодит эрхийг баталгаажуулаагүй тохиолдолд татварын төлөөлөгч 15% -иар татвар суутгана (Сангийн яамны 2015.02.02-ны өдрийн 03-08-05/3841 тоот захидал). Гадаадын байгууллагын орлогын албан татварыг олон улсын гэрээний хэм хэмжээг харгалзахгүйгээр суутган авсан бол энэ орлогыг бодитоор авах эрх бүхий этгээд тухайн газрын татварын албанд татварын буцаан олголт авах хүсэлт гаргах эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 17 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын төлөөлөгчийн.

• Татварын байгууллагууд олон улсын гэрээний хэм хэмжээг ашиглах хууль ёсны талаар байнга шүүмжилдэг...

Холбооны Татварын албаны 2018 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн SA-4-9 / 8285@ захидалд бодит орлого олох эрхтэй хүний ​​(ашиг тустай) үзэл баримтлалыг хэрэглэх талаар арбитрын шүүхээс боловсруулсан арга барилын тодорхойлолтыг тусгасан болно. эзэмшигч).

Татварын албадаас орлогын эцсийн эзэмшигчийг олох шаардлагагүй. Баримт бичгийн дүн шинжилгээ нь татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн гадаадын иргэнд ашиг тус, давуу эрх олгохоос татгалзах зорилгоор хийгддэг. Шалгалтын явцад гадаадын байгууллагад төлсөн бүх орлогод (зөвхөн ногдол ашиг биш) давхар татварын гэрээг хэрэглэхийг зөвшөөрөх эсэхийг шалгах болно.

Татварын алба нь гадаадын байгууллагатай холбоотой дараахь нөхцөл байдлыг харгалзан үздэг.

• аж ахуйн нэгжийн бие даасан үйл ажиллагаа явуулах материаллаг нөөц, боловсон хүчин байгаа эсэх;
• компани нь хүлээн авсан орлогын хувь заяаг бие даан хянаж чадах уу (компани гуравдагч этгээдийн өмнө ямар үүрэг хүлээдэг вэ);
• компани нь бие даасан гэрээлэгчтэй бизнесийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсэх, ийм үйл ажиллагаа хэдэн хувьтай байна;
• компанийн үндсэн ашиг хэрхэн бүрддэг;
• компани арилжааны болон санхүүгийн ямар эрсдэл хүлээж байгаа;
• үйл ажиллагааны зардал байгаа эсэх, тэдгээрийн найрлага юу вэ;
• компани нь ногдол ашиг авах, эсвэл харилцан хамааралтай компаниудын сүлжээгээр санхүүгийн урсгалыг чиглүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаанаас өөр үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсэх;
• харилцан үйлчлэлийн схемд оролцож буй компаниудын хувьцаа, хувьцааг олж авах нөхцөл байдал (худалдан авсан огноо, өмчлөх хугацаа, олж авахад ашигласан хөрөнгө, нэрлэсэн үнэ ба худалдан авах өртөг гэх мэт);
• гүйлгээнд оролцогчдын хоорондох санхүүгийн урсгалын хэв маяг (өрийн санхүүжилт гэх мэт);
• компанийг хэрхэн удирдаж, хөрөнгө оруулалтынхаа объектыг хэрхэн удирдаж байгаа (эрх мэдлээ хэрэгжүүлэх бие даасан байдал).

Орлогын бодит эзэмшигч гэж хүлээн зөвшөөрөхдөө эрсдлийн үнэлгээг татварын төлөөлөгч орлого төлөхдөө хийх ёстой. Татварын албаныхны талд байгаа шүүхийн практик нь тухайн байгууллага өнгөрсөн хугацаанд гадаадын компанийн орлогын бодит эрхийг зохих ёсоор нотлох хүсэлгүй байгааг харуулж байна.

• Гадаадын компани нь орлогын бодит хүлээн авагч нь ОХУ-ын татварын оршин суугч гэдгийг харуулж чадах уу?

Тиймээ. Энэ тохиолдолд орлогыг төлж буй ОХУ-ын байгууллага нь төлсөн орлого эсвэл түүний зарим хэсгийг авах бодит эрхгүй гадаадын иргэнээс татвар суутгадаггүй. Гэсэн хэдий ч энэ нь Оросын оршин суугч - бодит хүлээн авагчийн хүлээн авсан орлоготой холбоотой татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэнэ. Бодит эрх нь ОХУ-ын иргэнд харьяалагддаг гадаадын хүлээн авагчид орлого төлөхдөө Оросын татварын төлөөлөгч ийм төлбөрийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах үүрэгтэй (Сангийн яамны 2018 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн № 139-р захидал). 03-08-05/34056).

Татварын газар дээрх шалгалт нь ерөнхий дүрмээр 3 жилийг хамардаг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Татварын алба нь татварын төлөөлөгчөөс тогтоосон бүх хугацаанд нотлох баримт бичгийг шаардаж болно. Татварын төлөөлөгч нь орлого олох эрхтэй гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүнийг өөрчлөх эсэхээ шийдэхдээ бүх нөхцөл байдлыг үнэлэх ёстой бөгөөд ийм орлогыг төлөх бодит нөхцөл байдал өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.

ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу ногдол ашгаас олсон ашиг нь бусадтай адил татвар ногдуулдаг. Харин он гарснаас хойш 9-ээс 13 хувь хүртэл нэмэгджээ. 2015 онд тодорхой нөхцөл байдалд ногдол ашгийн татварын хэмжээг тогтоохдоо 15% (оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд), тэг хувь хэмжээг ашигладаг.

Ногдол ашгаас олсон ашгийн татвар

Ногдол ашгийг цэвэр ашгийг хуваарилах явцад оролцогч эсвэл хувьцаа эзэмшигчээс олсон ашгийн орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 43-р зүйл). Орлогыг хүлээн зөвшөөрөхгүй:

• ногдол ашиг төлөгчөөс олгосон өмчлөлийн хувьцааг шилжүүлэх хэлбэрээр компанийн хувьцаа эзэмшигчдэд төлөх төлбөр;
• Байгууллагын үйл ажиллагаа дууссаны дараа татан буулгах төлбөр, хэрэв оролцогчийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн хэмжээнээс хэтрээгүй бол аливаа хэлбэрээр: эд хөрөнгө, мөнгө.

Ашгийн татвар авахдаа ногдол ашиг гэдэг нь ашгийг хуваарилах явцад хуулийн этгээдийн орлогыг хэлнэ. 2015 онд татвар, хураамж болон бусад үүргээ төлсний дараа үлдсэн цэвэр ашгийг үүсгэн байгуулагчдын хооронд дараахь байдлаар хуваана.

• Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани хэлбэрийн компаниудад хувьцааных нь хувь тэнцүүлэн ашгийг ХХК-ийн бүх оролцогчдын дунд жигд хуваарилдаг;
• Хувьцаат компанид ашгаас ногдол ашгийг хувьцаа эзэмшигчдэд шилжүүлдэг.

Ногдол ашиг хүлээн авагч нь хуулийн этгээд, хувь хүн, ялангуяа хувиараа бизнес эрхлэгч юм. Мөнгө төлсний дараа хувь хүн, байгууллагын авсан ногдол ашгаас тодорхой хэмжээний орлогын албан татварыг шилжүүлэх шаардлагатай болдог. Хувь хүн (бизнес эрхлэгч) энэ татварыг орлогын албан татвар (NDFL), байгууллагын хувьд ашгийн татвар гэж нэрлэдэг.

Энэ төрлийн татварын хувь хэмжээ 2015 он хүртэл 9% байсан. Хууль тогтоомжид оруулсан шинэ нэмэлт өөрчлөлтүүд (6053-6 дугаар хууль) энэ оны эхнээс 13% байхаар тогтоосон. Тиймээс ийм ашгийг хүлээн авагчид төрийн санд илүү их хэмжээний татвар төлөх шаардлагатай болно.

Ногдол ашгийн бусад орлогын албан татварын хувь хэмжээг 2015 онд мөн хэрэглэнэ.

• Тус улсын оршин суугч бус иргэд болон гадаадын компаниуд Оросын эх үүсвэрээс орлого хүлээн авахдаа ногдол ашгийн 15 хувийг шилжүүлэх шаардлагатай;
• Хүлээн авагч нь стратегийн оролцооны нөхцлийг хангасан резидент хуулийн этгээд байх тохиолдолд тэг хүүг (ногдол ашгийн ашгийг татвараас чөлөөлөх) хэрэглэнэ.

Орлогыг хувьцаанаас үл хамааран хуваарилж болно. Энэ тохиолдолд "уламжлалт" татварын хувь хэмжээг ашигладаг.

• Оросын хүлээн авагчийн хувьд - 13%;
• оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 30% -ийн хувь хэмжээг ашигладаг.

Орлогын албан татвар, түүний төлбөрийг тодорхойлохдоо ногдол ашиг хүлээн авагчийн оршин суугаа газрыг тодорхойлох нь чухал юм. Тиймээс, хэрэв тэр өмнөх 12 сарын хугацаанд дор хаяж 183 хоног ОХУ-д байсан бол оршин суугчийн статустай болно. Бусад тохиолдолд хүлээн авагч нь оршин суугч бусаар ажиллаж, "стандарт"-аас өндөр татвар, хураамж төлдөг.

Иргэдэд ногдол ашгийн татвар

Татварын хуулийн 224-р зүйлд хувь хүн ашиг олж байгаа татварын төлөөлөгч нь ийм төлбөр төлдөг байгууллага юм. Үл хамаарах зүйл нь ашиг орлогоо бие даан зарладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна. Өнөөдөр 13 хувийн “ногдол ашгийн” хувь хэмжээ нь цалин болон бусад орлогыг цуглуулахад ашигладаг ерөнхий хувь хэмжээтэй тэнцэж байна.

Өнгөрсөн хугацаанд ногдол ашгаас 9 хувийн татвар ногдуулдаг.

• Тухайн жилд төлбөр хийхдээ өнгөрсөн хугацааны үр дүнд үндэслэн ногдол ашгийг шилжүүлсэн ч гэсэн "шинэ", илүү өндөр хувь - 13% -ийг хэрэглэх шаардлагатай.
• Өнгөрсөн жилийн завсрын ногдол ашгийг есөн хувиар төлдөг.
• Энэ жилээс бага хүү ашиглах боломжгүй болно. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу бүх төлбөрийн дараа үлдсэн цэвэр ашгаас ногдол ашгийг хуваарилдагтай холбоотой юм.

Төлбөрийг 13% болгон нэмэгдүүлэх нь Татварын хуулийн 218-221 дүгээр зүйлд заасны дагуу суутгал хийхдээ "ногдол ашгийн" ашгийг харгалзан үзэх боломжийг олгодог. Харин олсон ашгаас татварын хөнгөлөлт үзүүлэх ямар ч боломжгүй гэдгийг хууль тогтоомжид тодорхой заасан байдаг. Тиймээс татварын бааз нь үргэлж хүлээн авсан ногдол ашгийн хэмжээтэй тэнцүү байх болно.

Хуулийн этгээдийн ногдол ашгийн татвар

Нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн албан байгууллага, аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд ч мөн адил 13 хувь болж нэмэгджээ. Хүлээн авагч нь өөрөө татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд ийм ашгийг хүлээн авснаас хойш дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын дүнг төрийн санд шилжүүлэх үүрэгтэй. Төлбөр төлөгч нь гадаадын хуулийн этгээд бол энэ нь заавал байх ёстой.

Дотоодын компани ногдол ашиг олгохдоо төлөхөөс өмнө татвараа тооцож төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. Байгууллага нь бизнест хэрэглэж буй татварын дэглэмээс үл хамааран татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэж эхэлдэг.

Ногдол ашгийг шилжүүлэхдээ хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт тусгасан байх ёстой. Тооцооллыг B хэсэгт хийх ёстой (хуудас 3). "Ногдол ашиг"-ын ашгийг төлөх дарааллыг тодорхойлохдоо цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв хугацааны эцэст сүүлийнх нь хуулийн этгээдийн нийт дүрмийн сангаас бага байвал төлбөрийг хийх боломжгүй болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлүүдийн дагуу цэвэр хөрөнгийг тооцоолох нь тийм ч хэцүү биш юм: тэдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хуулийн этгээдийн хөрөнгө, өр төлбөрийн хоорондох зөрүү шиг харагдаж байна. Энэ номын үнэ цэнээс хүлээн авагчдад төлбөр хийх боломжтой.