Radiere îmbrăcăminte de lucru din contul MC 02. Radiere îmbrăcăminte de lucru în contabilitate. Dezafectarea MBP din serviciu

În acest articol vom vorbi despre contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în programul 1C: Contabilitatea întreprinderii 8. Vă voi spune cum să reflectați primirea îmbrăcămintei de lucru și în ce cont să le înregistrați, cum să le transferați în funcțiune și cum să plătiți cost în contabilitate și contabilitate fiscală, precum și cu privire la modul de dezafectare a îmbrăcămintei de lucru.

Pentru a reflecta tranzacția de primire a îmbrăcămintei de lucru, utilizați documentul „Primire de bunuri și servicii”, aflat în fila „Achiziții”.

Cream un nou document cu tipul de tranzactie „Marfa” (se poate folosi si tipul de tranzactie „Marfa, servicii, comision”, insa aceasta alegere este justificata in cazul in care documentul contine atat bunuri cat si servicii in acelasi timp).

În formularul care se deschide, indicați numărul și data facturii, selectați depozitul, contrapartea și contractul (dacă este necesar, creați noi elemente de director). Apoi adăugăm rânduri la secțiunea tabelară, selectând articole existente din directorul „Nomenclatură” sau creând altele noi (la crearea de elemente noi, este indicat să indicați că acestea sunt incluse în grupul „Haine de lucru”).

Cont contabil pentru îmbrăcăminte de lucru în secțiunea tabelară - 10.10. De asemenea, este necesar să indicați numărul și data facturii, dacă este disponibilă, în partea de jos a formularului și faceți clic pe butonul „Înregistrare”.

Pentru a înregistra în program faptul transferului îmbrăcămintei de lucru către un angajat, se folosește documentul „Transferul materialelor în exploatare”, aflat în fila „Depozit”.

Creăm un nou document, în câmpul „Locație”, selectăm departamentul în care se transferă îmbrăcămintea de lucru și indicăm depozitul în care a fost emisă chitanța. În exemplul nostru, luăm în considerare contabilizarea îmbrăcămintei de lucru, așa că vom completa fila de document cu numele corespunzător. În cazul în care trebuie să transferați echipamente speciale sau inventar în funcțiune, procedura va fi similară, doar că va trebui să utilizați alte file.

Adăugăm o linie la partea tabulară, indicând nomenclatura, cantitatea și persoana căreia i se transferă îmbrăcămintea de lucru.

Pentru a completa coloana „Scopul utilizării”, vom adăuga un nou element în directorul corespunzător. Acest director conține informații despre cum va fi rambursat costul îmbrăcămintei de lucru.
Îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de 12 luni este luată în considerare ca parte a inventarului. În acest caz, valoarea sa este anulată drept cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală la momentul punerii în funcțiune.

Dacă durata de viață utilă a îmbrăcămintei de lucru este mai mare de 12 luni, iar costul acesteia este mai mic de 40 de mii de ruble, atunci este luată în considerare și ca parte a inventarului, dar în contabilitate costul este rambursat liniar, iar în contabilitatea fiscală este rambursat la momentul punerii în funcțiune.

Îmbrăcămintea de lucru în valoare de peste 40 de mii de ruble este luată în considerare ca mijloc fix.

Creați un nou element de director „Utilizați scopuri” și specificați un nume arbitrar. În exemplul nostru, durata de viață utilă este de 36 de luni, așa că alegem metoda de rambursare liniară.

În câmpul „Metoda de reflectare a cheltuielilor”, trebuie să indicați în ce conturi de cheltuieli și subconturi va fi anulat costul îmbrăcămintei de lucru.

Ca rezultat, în cazul nostru, elementul de director „Utilizați scopuri” arată astfel.

La înregistrarea documentului se vor genera următoarele mișcări de cont (costul îmbrăcămintei de lucru este transferat în contul 10.11.1, din care se va rambursa lunar, și se utilizează și contul în afara bilanţului MTs.02, în care îmbrăcămintea de lucru. va fi contabilizată până când este radiată din serviciu).

În cazul nostru, rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru se va efectua în mod liniar pe o perioadă de 36 de luni. Această operațiune are loc în perioada de închidere a lunii.

În acest caz, va fi generată următoarea înregistrare în cont (în cazul în care costul a fost rambursat la transferul în exploatare, o înregistrare similară pentru costul integral al îmbrăcămintei de lucru ar fi generată prin documentul „Transferul materialelor în exploatare”):

La expirarea perioadei de utilizare sau în alte cazuri de eliminare, îmbrăcămintea de lucru este supusă radierii. În 1C: Contabilitatea întreprinderii 8, documentul „Stergere materiale din exploatare”, aflat în fila „Depozit”, este utilizat pentru a înregistra acest fapt.

Creăm un nou document și completăm fila necesară, în cazul nostru este „Haine de lucru”. Acest lucru se poate face manual sau automat folosind butonul „Umplere”.

Deoarece în cazul nostru costul îmbrăcămintei de lucru nu a fost încă rambursat integral, acesta va fi anulat ca cheltuieli folosind acest document. În fila „Stergere cheltuieli”, trebuie să specificați un cont de cheltuieli sau să stabiliți că metoda de anulare a cheltuielilor corespunde utilizării prevăzute.

La înregistrarea unui document, sunt generate următoarele mișcări de cont.

În cazul în care costul a fost rambursat mai devreme, compoziția tranzacțiilor ar fi ușor diferită:

Dacă costul a fost încasat în cheltuieli la momentul transferului în exploatare, atunci este generată doar o înregistrare în contul extrabilanțiar al MC;

Dacă costul a fost rambursat liniar, atunci se generează și o înregistrare din contul 10.11.1, dar numai cantitativ.

Dacă mai aveți întrebări despre contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în programele 1C, le puteți adresa în comentariile articolului.

Și dacă aveți nevoie de mai multe informații despre lucrul în 1C: Enterprise Accounting 8, atunci puteți obține cartea noastrălegătură.

O organizație trebuie să includă ca cheltuială în contabilitatea fiscală îmbrăcămintea de lucru dată angajaților, a cărei durată de viață este de 12 luni. Care este procedura contabilă - citiți articolul.

Întrebare: Imi puteti spune va rog cand sa includ ca cheltuiala in contabilitate si contabilitate fiscala imbracamintea speciala care are o durata de viata de 12 luni si este data angajatilor? Politica contabilă aferentă anului 2017 prevede: - în scopuri contabile „...Costul îmbrăcămintei de lucru, a căror durată de viață nu depășește 12 luni, se anulează drept cheltuieli la momentul transferului (vacanței) acesteia către angajați”. - pentru contabilitate fiscală „...Costul îmbrăcămintei speciale și echipamentelor speciale se recunoaște ca cheltuială la un moment dat, la momentul trecerii în exploatare”. Reflectăm corect în contabilitate, de exemplu: Un costum a fost predat unui angajat pe 11 septembrie 2017, afișând D-t 10.11 (haine de lucru în funcțiune) K-t 10.10 (haine de lucru în depozit). În același timp, înregistrările (09.11.2017) D-t 20(23) K-t 10.11 și D-t MTs 02 (cont în afara bilanţului, salopete în uz) sunt reflectate în valoarea costului integral al procesului. La calcularea impozitului pe venit pe 9 luni, il luam in calcul la cheltuieli, si in costul integral al costumului. Durata de viață este de exact 12 luni, nici mai mult, nici mai puțin.

Răspuns: Da, faci totul bine, pentru că... Durata de viață a îmbrăcămintei de lucru nu depășește 12 luni. Acordați atenție criteriilor de cost. În contabilitate, acest lucru se poate face numai cu îmbrăcăminte de lucru care costă mai puțin de 40 de mii de ruble, iar în contabilitate fiscală - mai puțin de 100 de mii de ruble. Dacă costul este mai mare, luați în considerare îmbrăcămintea specială ca parte a sistemului de operare.

Motivație

Cum se înregistrează și se reflectă în contabilitate eliberarea de îmbrăcăminte de lucru către angajați

Cum să păstrați evidența îmbrăcămintei de lucru

Eliberarea și returnarea îmbrăcămintei de protecție ar trebui să se reflecte în cardul de eliberare a echipamentului personal de protecție (clauza 13 din Regulile aprobate).

În funcție de perioada standard de purtare a îmbrăcămintei de lucru, puteți:

anulați costul îmbrăcămintei de lucru incluse în materiale la un moment dat sau uniform pe perioada de utilizare.

Opțiunile posibile pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru sunt prezentate în tabel. Remediați opțiunea selectată pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru în politica contabilă a organizației în scopuri contabile.

Contabilul-șef sfătuiește: dacă este posibil, stabiliți o procedură uniformă de contabilitate și contabilitate fiscală a îmbrăcămintei de lucru. În acest caz, nu veți avea diferențe temporare și creanțe de impozit amânat.

În politica contabilă în scopuri contabile, notați:
„Haine de lucru cu o durată de viață utilă de peste 12 luni și un cost de peste 40.000 de ruble. contabilizate ca parte a mijloacelor fixe. Costul acestuia este rambursat prin calcularea amortizarii folosind metoda liniara. Restul îmbrăcămintei de lucru este luată în considerare în compoziția materialelor. În același timp, îmbrăcămintea de lucru a căror durată de viață utilă nu depășește 12 luni este anulată la un moment dat la momentul transferului lor către angajați.”

Dacă anulați îmbrăcămintea de lucru în contabilitatea fiscală ca o sumă forfetară, atunci reflectați astfel de cheltuieli în contabilitate în mod egal pe perioada de utilizare a îmbrăcămintei de lucru.

Reflectați datoria privind impozitul amânat calculată din diferența temporară prin înregistrarea:

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 77
- o datorie privind impozitul amânat se reflectă din diferența dintre costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost de cel mult 40.000 de ruble.

În fiecare lună, deoarece costul îmbrăcămintei de lucru este anulat în contabilitate, faceți următoarele înregistrări:

Debit 77 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- datoria privind impozitul amânat a fost rambursată din diferența dintre costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost de cel mult 40.000 de ruble.

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru ca parte a materialelor

Reflectați transferul de îmbrăcăminte de lucru pentru utilizare către angajați prin postarea:

Debit 10-11 Credit 10-10
- uniformele au fost eliberate angajatilor pentru utilizare.

După ce le-ați oferit angajaților dumneavoastră îmbrăcămintea specială inclusă în materiale, puteți elibera:

factura pentru eliberarea materialelor in lateral conform formularului nr. M-15;

fișa de evidență pentru eliberarea îmbrăcămintei speciale conform formularului nr.MB-7.

Reflectați anularea costului îmbrăcămintei de lucru prin postarea:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Credit 10-11
- costul îmbrăcămintei speciale a fost anulat.

Dacă anulați costul îmbrăcămintei de lucru la un moment dat, faceți această postare o dată. Dacă este uniform, faceți această postare lunar în perioada stabilită de utilizare. Pentru prima dată, o astfel de înscriere trebuie făcută în luna în care salopeta a fost eliberată efectiv angajatului. Astfel de reguli sunt stabilite în paragrafele și Recomandările metodologice, aprobate, și paragraful 13 din Norme, aprobate prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n.

Când anulați costul îmbrăcămintei de lucru la un moment dat, organizați controlul asupra utilizării lor ulterioare. De exemplu, puteți ține o evidență a hainelor de lucru utilizate. Dacă se identifică o lipsă, este necesar să se recupereze daunele de la vinovat. Pentru informații despre contabilizarea unei astfel de operațiuni, consultați Cum să reflectați lipsurile identificate în timpul unui inventar în contabilitate și fiscalitate.

Debit 10-10 Credit 10-11
- îmbrăcămintea de lucru a fost returnată la depozit (la valoare reziduală).

Faceți această postare numai dacă anulați uniform costul îmbrăcămintei de lucru. Dacă costul îmbrăcămintei de lucru a fost anulat la un moment dat, returnarea îmbrăcămintei de lucru la depozit nu se reflectă în contabilitate.

La anularea îmbrăcămintei de lucru după expirarea perioadei de purtare, întocmește un proces-verbal. Nu a fost stabilită nicio formă unificată. Asa ca dezvolta-l singur. Principalul lucru este că actul conține toate detaliile necesare, în plus, managerul trebuie să îl aprobe cu un ordin la politica contabilă. Aceasta rezultă din articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ și alin.4 din PBU 1/2008.

Un exemplu de reflectare în tranzacțiile contabile pentru achiziționarea, emiterea și anularea îmbrăcămintei de lucru

În decembrie 2014, Master Manufacturing Company LLC, în conformitate cu standardele industriei, a achiziționat pentru un angajat al producției principale:
- o jachetă cu căptușeală izolatoare (perioada de purtare - 24 de luni) în valoare de 2832 ruble. (inclusiv TVA - 432 ruble);
- costum de pânză (perioada de purtare - 12 luni) în valoare de 1180 de ruble. (inclusiv TVA - 180 de ruble).

În aceeași lună, organizația a emis îmbrăcăminte specială angajatului.

Politica contabilă a „Masterului” prevede că îmbrăcămintea de lucru nu costă mai mult de 40.000 de ruble. luate în considerare în compoziţia materialelor. În același timp, îmbrăcăminte specială, al căror cost nu depășește 40.000 de ruble. iar perioada de utilizare a cărei perioadă nu depășește 12 luni este anulată drept cheltuieli la un moment dat.

Contabilul a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 10-10 Credit 60
- 3400 de ruble. (2832 ruble - 432 ruble + 1180 ruble - 180 ruble) - s-au achiziționat îmbrăcăminte specială;

Debit 19 Credit 60
- 612 rub. (432 de ruble + 180 de ruble) - TVA-ul este luat în considerare la costul îmbrăcămintei de lucru;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 612 rub. - se acceptă TVA pentru deducerea costului îmbrăcămintei de lucru;

Debit 10-11 Credit 10-10
- 3400 de ruble. - angajatului i s-a eliberat îmbrăcăminte specială;

Debit 20 Credit 10-11
- 1000 de ruble. - costul costumului din pânză a fost anulat.

Contabilul maestrului anulează costul jachetei în mod egal pe parcursul a 24 de luni de la data eliberării către angajat. În fiecare lună din decembrie 2014, el postează:

Debit 20 Credit 10-11
- 100 de ruble. (2.400 RUB: 24 de luni) - costul jachetei este inclus în cheltuieli.

Deoarece perioada standard pentru purtarea unui costum de pânză a expirat în noiembrie 2015, angajatului i s-a eliberat un nou set. În același timp, costumul de pânză uzat a fost șters pe baza unui act. Jacheta cu căptușeală izolatoare va fi retrasă în noiembrie 2016.

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru ca parte a sistemului de operare

Îmbrăcămintea de lucru contabilizată ca parte a mijloacelor fixe ar trebui să fie reflectată în contul 01 - într-unul din cele două subconturi: „Mije fixe în depozit” sau „Mijloace fixe în exploatare”. La eliberarea îmbrăcămintei de lucru angajaților, întocmiți un raport în formularul nr. OS-1 și faceți următoarele înregistrări:

Debit 01 subcont „Mije fixe în exploatare” Credit 01 subcont „Mije fixe în depozit”
- imbracamintea speciala a fost predata angajatilor pentru utilizare.

Reflectați anularea costului îmbrăcămintei de lucru prin amortizare prin postarea:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Credit 02
- s-a acumulat amortizare pentru îmbrăcămintea de lucru.

Reflectați returnarea îmbrăcămintei de lucru la depozit la concedierea sau transferul unui angajat la un alt loc de muncă prin postarea:

Debit 01 subcont „Mije fixe în depozit” Credit 01 subcont „Mije fixe în exploatare”
- îmbrăcămintea de lucru a fost returnată la depozit.

Când anulați îmbrăcămintea de lucru inclusă în mijloace fixe, puteți întocmi un act în formularul nr. OS-4. Este în instrucțiunile aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7.

Reflectați anularea îmbrăcămintei de lucru contabilizate ca mijloace fixe prin postarea:

Debit 02 Credit 01 subcont „Mije fixe în exploatare”
- îmbrăcămintea specială a fost eliminată.

După expirarea perioadei de purtare, îmbrăcămintea de lucru veche poate fi anulată. În acest caz, afișările depind de modul în care luați în considerare îmbrăcămintea de lucru - ca parte a materialelor sau a mijloacelor fixe.

Angajatului i se dă o trusă nouă. Cu toate acestea, dacă îmbrăcămintea veche de lucru este potrivită pentru utilizare ulterioară, atunci după curățare, spălare, reparare etc., aceasta poate fi reemisă angajaților. Această procedură decurge din paragraful 22 din Regulamentul, aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 iunie 2009 nr. 290n. Perioada de purtare a unor astfel de îmbrăcăminte de protecție nu este reglementată. Poate fi determinat de serviciul de protectia muncii.

Cum să reflectați îmbrăcămintea de lucru și echipamentele speciale în contabilitate

Cum se menține contul 02 în contabilitatea unei întreprinderi rusești? Pentru a răspunde la întrebare, trebuie să vă referiți la Planul de Conturi, aprobat prin Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000. În conformitate cu instrucțiunile de utilizare a acestuia, cont. 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” are scopul de a rezuma informațiile privind amortizarea acumulată în timpul utilizării mijloacelor fixe. Să ne dăm seama cum să închidem un cont 02 și să facem înregistrări pentru tranzacțiile standard de bază.

Caracteristicile contului 02

În contabilitatea societății, toate operațiunile activităților financiare și economice se desfășoară în conturile corespunzătoare. Contabilul aprobă planul de conturi de lucru al întreprinderii în anexa la politicile contabile, în funcție de sectorul economic al afacerii. Pentru a contabiliza sumele acumulate de amortizare, se utilizează contul 02 - activ sau pasiv? Deoarece amortizarea este calculată pe împrumut în corespondență cu conturile de cost și anulată prin debit, cont. 02 este pasiv, spre deosebire, de exemplu, de contul 68. 02 – în contabilitate este considerat activ-pasiv.

Structura contului 02:

• Sold de deschidere a creditului - suma arată suma deprecierii acumulată la începutul perioadei.
• Cifra de afaceri debitoare înseamnă suma deprecierii anulate la cedarea/radierea mijloacelor fixe.
• Cifra de afaceri din împrumuturi înseamnă suma deprecierii acumulate a mijloacelor fixe.
• Sold de deschidere a creditului - suma arată suma deprecierii acumulată la sfârșitul perioadei

În același timp, este necesar să se organizeze o contabilitate analitică fiabilă a bunurilor de inventar pentru a obține informații complete despre uzura sistemului de operare. Pentru a face acest lucru, se deschid subconturi, apoi se generează un bilanţ pentru contul 02, iar soldul la sfârşitul perioadei de raportare/impozitare este reflectat în bilanţul organizaţiei într-un mod special. In ciuda faptului ca 02 – pasiv, la completarea extraselor contabile, soldul contului nu se încadrează în pasivul bilanţului. Soldul contului „Amortizare” este luat în considerare la calcularea valorii reziduale a mijloacelor fixe = Cost inițial (soltul contului 01) – amortizarea (soltul contului 02).

Analiza contului 02 se efectuează și în scopul calculării impozitului pe proprietate la determinarea indicatorilor de valoare medie anuală (articolul 375 din Codul fiscal). În acest caz, registrul principal este SALT pentru contul 02 sau jurnalul de comenzi.

Notă! Numărătoarea nu trebuie confundată. 02 și contul MC 02. Acestea sunt două conturi diferite. Primul este destinat să reflecte amortizarea, al doilea este considerat în afara bilanțului și este utilizat pentru a rezuma informațiile despre îmbrăcămintea de lucru transferată în exploatare. Păstrarea unor astfel de înregistrări suplimentare se datorează necesității de a controla proprietatea organizației, care a fost deja anulată din bilanț, dar este încă folosită în activitățile sale.

Contul 02 – tranzacții tipice:

• D 20 (25, , 26, 44, 91) K 02 - s-a acumulat amortizare la mijloacele fixe utilizate în scopuri de producție (producție generală; producție auxiliară; pentru gestiune sau nevoi economice generale; în societățile comerciale; pentru obiectele închiriate).
• D 02 K 01 – reflectă anularea deprecierii acumulate în timpul exploatării mijloacelor fixe.
• D 02 K 83 - reflectă creșterea capitalului suplimentar al companiei ca urmare a deprecierii mijloacelor fixe.
• D 02 K 84 - reflectă refacerea amortizarii acumulate în perioadele anterioare.
• D 02 K 91.1 – reflectă anularea deprecierii la cedarea imobilizărilor.
• D 83 K 02 – se reflectă acumularea suplimentară de amortizare datorată reevaluării mijloacelor fixe.

Cum se închide contul 02 „Depreciere”

Cont 02 este închis numai atunci când un activ este scos din bilanț, adică atunci când proprietatea este vândută, transferată gratuit, lichidată și alte cedări. Mai devreme decât momentul specificat. 02 va avea întotdeauna un echilibru, deoarece costul inițial al mijlocului fix este transferat la cheltuielile companiei nu dintr-o dată, ci treptat. Deoarece acest cont este pasiv, închiderea se efectuează prin debitarea contului 02 în corespondență cu conturile 01 (dacă amortizarea este încărcata integral) sau 91 (dacă obiectul nu este total amortizat).

Concluzie - în acest articol am decis care cont 02 este activ sau pasiv și cum sunt generate în organizație înregistrările pentru amortizarea mijloacelor fixe.

Potrivit art. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse, în munca în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, precum și în munca desfășurată în condiții speciale de temperatură sau asociată cu poluare, lucrătorilor li se acordă gratuit îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte persoane. echipament de protecție, precum și agenți de spălare și (sau) neutralizanți în conformitate cu standardele standard, care sunt stabilite în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.

Îmbrăcăminte specială- Acestea sunt echipamente individuale de protecție pentru angajații organizației. Acestea includ:

• îmbrăcăminte specială;
• pantofi speciali;
• echipamente de siguranță (salopete, costume, inclusiv cele izolatoare, jachete, pantaloni, halate, haine scurte de blană, paltoane din piele de oaie, pantofi diverși, mănuși, ochelari, căști de protecție, măști de gaz, aparate de protecție respiratorie, protecție a feței, protecția auzului, protecția ochilor și altele tipuri de îmbrăcăminte specială și dispozitive de siguranță).

Angajatorul, pe cheltuiala proprie, este obligat, în conformitate cu standardele stabilite, să asigure eliberarea la timp a îmbrăcămintei speciale, încălțămintei speciale și a altor echipamente individuale de protecție, precum și depozitarea, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acestora (Partea 3). al articolului 221 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru

În funcție de cost și de durata de viață utilă, îmbrăcămintea de lucru poate fi împărțită în trei categorii:

• Prima categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață mai mică de 12 luni.
• A doua categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, neincluse în mijloace fixe conform criteriului costului conform PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (paragraful 4, clauza 5 din PBU 6/01) și contabilitate politica intreprinderii.
• A treia categorie: îmbrăcăminte de lucru inclusă în mijloacele fixe (durată utilă de peste 12 luni, costând peste 40.000 de ruble).

Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a doua, este luată în considerare ca parte a stocurilor, dar nu poate fi anulată la un moment dat în conturile de cost. Costul acestuia este rambursat în mod liniar pe baza duratei de viață utilă stipulată în standardele standard ale industriei pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru, precum și în regulile de furnizare a lucrătorilor cu îmbrăcăminte de lucru (clauza 26 din Ghid).

Pentru a asigura controlul asupra siguranței îmbrăcămintei de lucru după punerea în funcțiune, acestea sunt înregistrate într-un cont extrabilanțiar (clauza 23 din Ghid). În programul „1C: Contabilitate 8” în aceste scopuri se utilizează contul în afara bilanţului MTs.02 „Haine de lucru în exploatare”.

Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a treia, este contabilizată în modul utilizat pentru contabilizarea mijloacelor fixe.

Contabilitatea fiscală a îmbrăcămintei de lucru

Notă: Ca urmare a luării în considerare a celei de-a doua categorii de îmbrăcăminte de lucru, apare o diferență temporară, deoarece în contabilitate, costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru este anulat treptat (în mod liniar), iar în contabilitatea fiscală, radierea se efectuează la un moment dat (cheltuieli materiale).

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în software-ul „1C: Enterprise Accounting 8”

În programul „1C: Contabilitatea întreprinderii 8” pentru contabilitatea îmbrăcămintei de lucru, conturile 10.10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit”, 10.11.1 „Îmbrăcăminte specială în exploatare”, precum și contul în afara bilanţului MTs.02 Se folosesc „haine de lucru în exploatare”.

În acest articol ne vom uita trei moduri de a plăti costul îmbrăcămintei de lucru:

• rambursează costul la transferul în exploatare;
• liniar;
• proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii).

Să ne uităm la caracteristicile contabilității folosind această situație ca exemplu:

La 15 iunie 2013, Voskhod LLC a achiziționat 5 bucăți de salopetă de la furnizorul Tekstilshchik LLC la un preț de 1.180 RUB. (inclusiv TVA), cizme de cauciuc în valoare de 7 perechi la prețul de 590 de ruble. (inclusiv TVA) și mănuși în valoare de 15 perechi la un preț de 33,6 ruble. (cu TVA).

Organizația a stabilit următoarele standarde pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru: salopete - 1 bucată pe an, cizme de cauciuc - 1 pereche timp de doi ani.

Chitanțe de îmbrăcăminte de lucru

• depozitul în care se primește îmbrăcămintea de lucru achiziționată;
• contrapartea furnizor;
• acordul în baza căruia se face achiziția.

Pe baza documentului „Recepție bunuri și servicii” se introduc datele facturii prezentate de furnizor. Pentru a introduce o factură, puteți urma hyperlinkul, care este evidențiat cu albastru în partea de jos a documentului „Primire de bunuri și servicii”, sau utilizați fila „Factură” Factura trebuie să indice numărul și data primirii (Fig. 2).

În urma afișării documentului „Recepție de bunuri și servicii”, se generează tranzacții care reflectă primirea îmbrăcămintei de lucru la depozit și apariția datoriilor către furnizor, precum și suma TVA-ului primit (Fig. 3).

Transferul în exploatare a îmbrăcămintei de lucru

Când adăugați un document nou pe „ Îmbrăcăminte de lucru» este indicată o listă de îmbrăcăminte specială eliberată angajaților (în cazul nostru, acestea sunt salopete, cizme de cauciuc și mănuși) (Fig. 5).

În coloana " Scopul utilizării» informații despre modalitatea de achitare a costului îmbrăcămintei de lucru și standardul de emitere. Să luăm în considerare în detaliu ce informații sunt indicate pe cardul de destinație.

Notă: Scopul utilizării este specificat pentru fiecare articol separat (câmpul " Nomenclatură"), astfel încât atribuirea de utilizare creată pentru salopete nu poate fi folosită în continuare pentru mănuși. În numele scopului de utilizare, puteți indica modul în care va fi folosită îmbrăcămintea de lucru, durata de viață utilă (până la un an sau mai mult de un an). Fișa de atribuire indică cantitatea conform standardului de emitere, modalitatea de rambursare a costului (conform datelor contabile), durata de viață utilă în luni (important la utilizarea opțiunii de rambursare „liniară”) și metoda de reflectare a cheltuielilor (i.e. cont de cost și analize pentru care se va anula îmbrăcămintea specială). (vezi imaginile 6, 7, 8):

După cum sa menționat mai devreme, costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an este anulat drept cheltuieli imediat în momentul punerii în funcțiune (în cazul nostru, la contul 20 „Producție principală”) atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. , în urma cărora nu apar diferenţe permanente şi temporare . Pentru astfel de îmbrăcăminte de lucru se stabilește o metodă de rambursare a costului „ „(Fig. 6).

Notă: « Metoda de rambursare", indicat în scopul utilizării cardului, reflectă setarea pentru contabilitate. În contabilitatea fiscală, costul este anulat automat ca cheltuieli. Pentru îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an (pentru care se efectuează simultan anularea în contabilitate și contabilitate fiscală), indicatorul „ Viata utila» conține informații auxiliare pentru analiză care nu afectează rezultatele documentului.

Să creăm o atribuire de utilizare pentru cizme (Fig. 7). După cum sa menționat mai devreme, dacă durata de viață utilă a îmbrăcămintei de lucru este mai mare de 12 luni, atunci, în contabilitate, costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru va fi anulat ca cheltuieli treptat pe întreaga durată de viață utilă în cote egale (metoda liniară), iar în contabilitatea fiscală se va scrie. -off se face la un moment dat, rezultând o diferență temporară.

Notă: În scopul utilizării, se poate indica și metoda de rambursare a costului " Proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii)„, dar nu se aplică hainelor de lucru. Poate fi folosit doar cu echipamente speciale.

La anularea costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii), valoarea rambursării costului echipamentelor speciale se determină pe baza indicatorului natural al volumului de produse (lucrări, servicii) în perioada de raportare și raportul dintre costul real al obiectului echipamentului special și volumul așteptat al producției de produse (lucrări, servicii) pe întreaga durată de viață utilă estimată a obiectului specificat.

Utilizarea metodei de anulare a costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii) este recomandată pentru acele tipuri de echipamente speciale, a căror durată de viață utilă este direct legată de cantitatea de produse produse (lucrări, servicii). , de exemplu, matrițe, matrițe, role de rulare etc.

Să creăm, de asemenea, un scop de utilizare pentru mănușile emise peste norma (Fig. 8).

La eliberarea îmbrăcămintei de lucru peste norma, apare o diferență constantă (DP) în evaluarea cheltuielilor, deoarece anularea îmbrăcămintei de lucru se efectuează conform datelor contabile, iar în contabilitatea fiscală, costul radierii nu este supus. la impozitul pe venit. O diferență permanentă apare o dată în perioada curentă. Astfel, la radierea îmbrăcămintei de lucru peste norma, ajustarea impozitului pe venit se face o singură dată în perioada eliberării îmbrăcămintei de lucru.

La ce trebuie să acordați atenție atunci când adăugați un scop pentru o astfel de îmbrăcăminte de lucru?

1. IN " Modalitate de plată"este indicata optiunea" Achitați costul la punerea în funcțiune„astfel încât în ​​contabilitate costul îmbrăcămintei de lucru să fie imediat imputat în cheltuieli (în cazul nostru, contul 91.02) (Fig. 8).
2. Umplere " Modalități de reflectare a cheltuielilor„(Fig. 9, 10).

La adăugarea unei noi metode de reflectare a cheltuielilor pentru contul de cost selectat, trebuie să fie indicată analitica - „Articol de cost” sau elementul „Alte venituri și cheltuieli”, în funcție de contul de cost selectat (Fig. 10).

Elementul de alte venituri și cheltuieli acționează ca „Subconto 1” pentru contul 91.02. Să creăm un articol nou cu titlul „Haine de lucru dincolo de normă”. Când adăugați un nou articol, este important să indicați că în contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru acest articol nu sunt acceptate la calcularea impozitului pe venit: în coloana „ Admiterea la NU» debifați caseta (Fig. 11, 12).

Ca urmare a acestei ajustări în contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru va fi anulat integral în contul 91.02 „Alte cheltuieli”, iar în contabilitatea fiscală va exista o diferență permanentă care va afecta calculul impozitului pe venit.

Ca urmare a documentului „Transferul materialelor în exploatare”, vor fi generate următoarele tranzacții (Fig. 13):

Să analizăm tranzacțiile generate la postarea documentului.

Afișarea Dt 10.11.1 Kt 10.10 reflectă punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru din depozit.

Costul salopetei "Salopete", pentru care a fost stabilită metoda de rambursare a costului " Achitați costul la punerea în funcțiune", scris la Dt20.01 complet atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală (înregistrarea nr. 4) în valoare de 1.000 de ruble.

Costul îmbrăcămintei de lucru „Cizme de cauciuc” cu o metodă liniară de rambursare a costului este anulat ca cheltuieli la un moment dat numai în contabilitatea fiscală în valoare de 500 de ruble. Totodata, aparitia unei diferente temporare impozabile se inregistreaza in conturile 20.01 si 10.11.1 (inregistrarea nr. 5). Rambursarea costului acestei îmbrăcăminte de lucru în contabilitate și rambursarea diferenței temporare rezultată se vor efectua lunar pe toată durata de viață utilă în timpul operațiunii de rutină „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale”.

Mănușile care au fost emise peste norma (înregistrarea nr. 6) au fost imediat anulate integral în contabilitate (20 de ruble) ca alte cheltuieli (contul 91.02), iar în contabilitatea fiscală s-a format o diferență constantă, cu care la calcularea venitului se va face ajustare fiscală.

Pentru controlul disponibilității îmbrăcămintei de protecție în exploatare, pentru costul îmbrăcămintei de protecție transferate în exploatare, la înregistrarea unui document, se fac înregistrări în debitul contului extrabilanțiar MTs.02 „Îmbrăcăminte de lucru în exploatare” (înregistrări). nr. 7, 8 și 9).

Important! Pe toate conturile de bilanț trebuie întotdeauna îndeplinită egalitatea BU=NU+PR+VR (cu excepția conturilor 90 și 91, unde este posibil ca această egalitate să nu fie satisfăcută pentru valoarea TVA).

Pentru a analiza îndeplinirea acestei cerințe, la generarea bilanțului în setările raportului, trebuie să activați „ Control» îndeplinirea acestei egalităţi (Fig. 14).

Vom plăti costul pentru luna următoare (iulie).

Pentru a începe o operațiune de rutină, trebuie să accesați meniul: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Operațiuni regulate (Fig. 15).

Ca urmare a postării documentului, va fi generată o tranzacție pentru achitarea costului cizmelor (Fig. 16).

La postarea unui document la debitul unui cont 20.01 „Producție principală”În contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru este anulat, calculat după cum urmează: 500 de ruble. / 24 de luni = 20,83 ruble pe lună. Se înregistrează și rambursarea diferenței temporare impozabile în valoare de 20,83 ruble care a apărut la momentul punerii în funcțiune.

Să revenim la luna punerii în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și să luăm în considerare ce postări vor fi generate la sfârșitul lunii. Vom reflecta veniturile din vânzare prin furnizarea unui serviciu în valoare de 11.800 RUB. (inclusiv TVA=18%) (Fig. 17).

La postarea documentului se vor reflecta veniturile din vânzări și TVA (Fig. 18).

În exemplul nostru, există costuri din punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și venituri din furnizarea de servicii. Să aflăm cum afectează diferențele permanente și temporare formate calculul impozitului pe venit. Pentru a face acest lucru, să începem procesarea „ Închiderea lunii».

Meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Închiderea lunii (Fig. 19).

Să analizăm tranzacțiile generate de operațiunea de reglementare " Calculul impozitului pe venit„(Fig. 20)

Din valoarea profitului contabil (8.980 RUB), se calculează cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat:

8.980 * 20% = 1.796 ruble.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1.796 rub.

La punerea în funcțiune a cizmelor (cu o durată de viață utilă de 2 ani), costul cizmelor a fost de 500 de ruble în contabilitate fiscală. În contabilitate, acest cost va fi rambursat pe durata de viață utilă (2 ani) și, prin urmare, în momentul punerii în funcțiune a cizmelor, apare o diferență temporară impozabilă (TDT) în valoare de 500 de ruble, din care impozitul amânat răspunderea se calculează la sfârșitul lunii.

Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.

Incepand din luna urmatoare celei punerii in functiune, costul bocancilor va fi rambursat in contabilitate si va incepe sa fie rambursata datoria de impozit amanat care a aparut in luna punerii in functiune. Rambursarea IT-ului rezultat se va face pe durata de viață utilă rămasă în părți egale:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 luni*20%=4.17 rub.

Intrucat in aceasta luna organizatia a emis imbracaminte speciala peste norma, o diferenta constanta a aparut la generarea postarii Dt 91.02Kt 10.11.1. Din diferența permanentă rezultată, o datorie fiscală permanentă (PNO) este calculată în valoare de 20 de ruble * 20% = 4 ruble.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Impozitul pe venit calculat în valoare de 1.700 RUB. repartizate pe tip de buget: federal și regional.

1.700 de ruble. / 20% * 2% = 170 rub. la bugetul federal (afișarea nr. 1)

1.700 de ruble. / 20% * 18% = 1.530 rub. la bugetul regional (afișarea nr. 2)

170 de ruble. + 1.530 de ruble. = 1.700 de ruble.

Să luăm în considerare ce tranzacții vor fi generate luna viitoare. Pentru a ușura calculul, vom reflecta din nou veniturile din vânzări în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA=18%).

La efectuarea unei operațiuni de reglementare " Calculul impozitului pe venit„Următoarele tranzacții vor fi generate pentru iulie (Fig. 22).

Din profitul contabil (9.979,15 RUB), se calculează cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat (1.995,83 RUB):

9.979,15 * 20% = 1.995,83 ruble.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1.995,83 RUB

În iulie, obligația privind impozitul amânat 77Kt 68.04.2 începe să fie rambursată în valoare de 4,17 ruble. Impozitul pe venit este ajustat cu această sumă, care, ținând cont de obligația privind impozitul amânat, sa ridicat la 2.000 de ruble.

Impozitul pe venit calculat în valoare de 2.000 de ruble este distribuit bugetului federal (2%) și regional (18%).

2.000 de ruble. / 20% * 2% = 200 rub. (cablarea nr. 1)

2.000 de ruble. / 20% * 18% = 1.800 rub. (cablarea nr. 2)

Afișările generate la sfârșitul lunii iulie vor fi generate în următoarele 23 de luni (până la rambursarea costului cizmelor), cu condiția să nu apară diferențe suplimentare permanente și temporare.

Ajutor - calcularea creanțelor și pasivelor fiscale

Forma tipărită a raportului este un document contabil care aprobă procedura de recunoaștere a diferențelor permanente și temporare de evaluare a activelor și pasivelor în luna în care a fost generat raportul.

Puteți accesa ajutorul prin intermediul articolului de meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Închiderea lunii - Certificate și calcule.

Informațiile din raport sunt împărțite în două blocuri:

• secțiunea privind diferențele permanente din care se calculează creanțele și pasivele fiscale permanente;
• secțiune care reflectă diferențele temporare din care sunt calculate creanțele și pasivele privind impozitul amânat (Fig. 24, 25).

Să analizăm datele raportului pentru iunie. În Figura 24 vedem că în iunie a fost recunoscută o diferență permanentă de 20 de ruble, care a apărut la eliminarea îmbrăcămintei de lucru peste norma (mănuși). După închiderea lunii în coloana 7 din Figura 21, a fost calculată o datorie fiscală permanentă din diferența permanentă rezultată în valoare de:

20 de freci. *20% = 4 frecții.

Figura 25 reflectă valoarea diferenței temporare recunoscute în valoare de 500 de ruble. din punerea în funcțiune a cizme, din care se calculează obligația de impozit amânat:

500 de ruble. * 20% = 100 rub.

Vom genera un certificat de calcul a creanțelor și pasivelor fiscale pentru luna iulie (Fig. 26).

După cum se poate observa din Fig. 26, în iulie certificatul de calcul a fost generat doar în partea „Activ și pasiv privind impozitul amânat” (în iulie se rambursează obligația privind impozitul amânat).

A doua coloană din Fig. 26 („Recunoscut anterior”) reflectă recunoașterea unei diferențe temporare în valoare de 500 de ruble care a apărut luna trecută. Diferența temporară impozabilă recunoscută este rambursată lunar în valoare de:

500 de ruble. /24 luni=20,83 rub.

Rambursarea datoriei de impozit amânat.