QQS hisobi buxgalteriya hisobida e'lon qilish orqali aks ettiriladi. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda QQSni aks ettirish tartibi. Kiruvchi QQSni hisobga olish

Qo'shilgan qiymat solig'i asosiy soliq rejimida ishlaydigan buxgalter uchun jiddiy element hisoblanadi. Ehtimol, faqat ikkita soliq juda ko'p soliq nizolarini keltirib chiqaradi - daromad solig'i va QQS. Agar er, transport va yer qa'ridan foydalanish muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan yoki muayyan turdagi mulkka ega bo'lgan korxonalar tomonidan to'lanishi kerak bo'lsa, unda bu ikki soliq - foyda va QQS - barcha tijorat tashkilotlari tomonidan OSNO shaklidan qat'i nazar, to'lanishi kerak. mulkchilik, mulkning mavjud mavjudligi yoki faoliyat turi. Hisoblash hisobi bilan bog'liq hamma narsa buxgalterning mustaqil balansdagi eng muhim va ba'zan ko'p vaqt talab qiladigan majburiyatlaridan biridir. Yirik tashkilotlar ko'pincha ushbu operatsiyalarni amalga oshirish uchun alohida xodimlar bo'linmasini yollashadi.

Qanday hollarda QQS undiramiz?

Keling, byudjetga to'lash uchun QQSni undirish zarurati tug'ilganda eng keng tarqalgan holatlarni ko'rib chiqaylik:

• tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish;
• mijozdan oldindan to'lovni olish;
• ilgari sotib olingan asosiy vositani sotish munosabati bilan QQSni tiklash (uning amortizatsiya qilingan yoki yo'qligidan qat'i nazar);
• mustaqil ravishda amalga oshirilgan qurilish ishlarining qiymatidan QQS undirish.

Keling, har bir ishni alohida ko'rib chiqamiz va u yoki bu holatda qanday QQS yozuvlari kiritilishini darhol ko'rsatamiz. Men ba'zi hisoblar uchun subhisoblarni bermayman, chunki ular turli korxonalar uchun farq qilishi mumkin.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish

Har qanday tijorat korxonasi o'z faoliyatida ushbu operatsiyadan foydalanadi, chunki ish, xizmatlar yoki tovarlarni sotmasdan, faoliyatning eng muhim natijasini - foydani olish mumkin emas. Sotish paytida QQS bo'yicha e'lonlar quyidagicha bo'ladi:

• D62 - K90.01 - sotilgan tovarlar, ish, xizmat;
• D90 - K68.02 - QQS byudjetga undirildi. U sotish miqdorini 18% ga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Mijozdan oldindan to'lovni olish

Ma'lumki, pul mablag'larini har qanday xizmatlar ko'rsatish, turli ishlarni bajarish yoki tovarlarni sotish sanasidan oldinroq olganida, sotuvchi olingan avansdan byudjetga ushlab qolinishi kerak bo'lgan QQS summasini undirishi shart. Bunday holda, simlar quyidagicha bo'lishi kerak:

• D51 yoki 50.01 - K62 - mijozdan joriy hisob raqamiga pul tushdi;
• D76AV - K68.02 - QQS avans summasidan byudjetga undiriladi. Bu holda 18%/118% formulasi yordamida hisoblab chiqiladi. Ya'ni, avans miqdori 18 ga ko'paytirilishi va 118 ga bo'linishi kerak yoki aksincha - avval bo'linib, keyin ko'paytirilishi kerak.

ilgari sotib olingan asosiy vositani sotish munosabati bilan (amortizatsiya qilinganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar)

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismiga binoan, ilgari sotib olingan asosiy vositani sotish QQSga tortiladigan daromad hisoblanadi. Bundan tashqari, bu holda, QQSni tiklash umumiy rejimdagi korxonalar tomonidan ham, soddalashtirilgan soliq tizimida ham "daromadlar minus xarajatlari" rejimida amalga oshirilishi kerak. Axir ular ham bir vaqtlar sotuvchi tomonidan berilgan schyot-faktura asosida asosiy vositani sotib olayotganda, ushbu QQSni yagona soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajat sifatida qabul qilgan. QQS bo'yicha buxgalteriya yozuvlari quyidagilardan iborat:

• D91.02 - K01 - tranzaktsiya dastlabki qiymatida aks ettiriladi;
• D02 - K91.01 - ushbu asosiy vosita uchun hisoblangan amortizatsiya summasi hisobdan chiqarildi;
• D76 - K91.01 - hisoblangan asosiy vositalarni sotishdan tushgan daromad;
• D91 - K68.02 - byudjetga to'lash uchun QQS olinadi.

O'z kuchingiz bilan bajarilgan qurilish ishlarining qiymati bo'yicha QQSni hisoblash

Qurilish ishlarini mustaqil ravishda o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirayotganda (iqtisodiy usul deb ataladigan) korxonalar qurilish-montaj ishlarining butun qiymati uchun QQSni undirishlari shart. Bunda soliq 18% stavkada undiriladi. Simlarni ulash quyidagicha:

• D19 - K68.02 - byudjetga to'lash uchun QQS olinadi.

Lekin qo'shilgan qiymat solig'i nafaqat byudjetga to'lanishi kerak. Shuningdek, u qoplanishi mumkin - ya'ni byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summani ishlar, tovarlar, xizmatlar yoki asosiy vositalar yetkazib beruvchiga to'langan summaga kamaytirish. Bundan tashqari, QQSni qaytarish mijozdan unga ish, tovarlar va xizmatlarni sotishda oldindan olingan avansni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Bundan tashqari, siz mustaqil ravishda amalga oshirilgan qurilish ishlari miqdori bo'yicha ilgari to'langan QQSni qaytarishingiz mumkin. Buning uchun esa, bir qator qoidalarga rioya qilish kerak. Ammo bu erda biz faqat simlar haqida gapiramiz, shuning uchun biz ularga qaytamiz. Shunday qilib, keling, QQSni qaytarishning uchta holatini ko'rib chiqaylik.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda QQS hisobini hisobga olish

Ushbu operatsiya uchun QQS bo'yicha e'lonlar juda oddiy:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - etkazib beruvchidan olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar;
• D68.02 - K19 - etkazib beruvchi tomonidan tovarlarni, xizmatlarni yoki ishni sotib olishda uning hisob-fakturasi asosida taqdim etilgan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Bunda QQSni hisobga olishning zaruriy sharti ishlar, tovarlar, xizmatlar, asosiy vositalar yoki materiallarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish faktidir.

Oldin to'langan QQSni avans olgandan keyin hisobdan chiqarish

Bunda QQS hisob-kitob qilish uchun mijozdan ilgari olingan avans unga sotish bilan yopilgan oyda qabul qilinadi. QQS bo'yicha operatsiyalar quyidagicha:

• D62 - K90.01 - mijozga xizmatlar, tovarlar, ishlarni sotishni aks ettiradi;
• D68.02 - K76AV - avans summasiga ilgari hisoblangan QQS summasi hisob-kitob qilish uchun qabul qilingan.

Mustaqil ravishda amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari uchun QQSni qoplash (yakka tartibdagi tadbirkorlar)

• D68.02 - K19 - yakka tartibdagi tadbirkorlik asosida amalga oshirilgan qurilish-montaj ishlari summasi bo'yicha ilgari hisoblangan QQS summasi chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Bunday hisob-kitob qilishning zaruriy sharti QQSning ushbu miqdorini byudjetga to'lashdir.

QQS bo'yicha soliq hisobini yuritish majburiyati ushbu soliq to'lovchilari bo'lgan shaxslar uchun yuzaga keladi. Jarayon soliq miqdori bog'liq bo'lgan operatsiyalarni hisobga olishni o'z ichiga oladi. Yakuniy QQS to'lash, qaytarish va undirish uchun hisoblangan soliqdan iborat bo'lganligi sababli, siz ushbu qiymatlarni aniqlashga yordam beradigan operatsiyalarni hisobga olishingiz kerak.

Soliq hisobini to'g'ri tashkil etish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini va, xususan, ushbu soliqqa bag'ishlangan 21 bobni yaxshilab bilish muhimdir.

QQS bo'yicha soliq hisobining elementlari

Soliq hisobi haqida gap ketganda, buxgalter to'lash, qoplash va undirish uchun QQS belgilanadigan operatsiyalarni (sotish operatsiyalari, tushumlar, olingan va o'tkazilgan avanslar), ya'ni soliqni hisoblash imkonini beradigan operatsiyalarni hisobga olishi kerak. QQS uchun asos.

Buxgalteriya hisobi turli soliq stavkalari uchun alohida yuritilishi kerak. Bundan tashqari, kiritilgan QQSni chegirib tashlash mumkin bo'lgan operatsiyalarni va bu mumkin bo'lmagan operatsiyalarni alohida hisobga olish kerak.

Operatsiyalarni alohida va alohida hisobga olish tegishli buxgalteriya hisoblari bo'yicha buxgalteriya yozuvlari yordamida amalga oshiriladi. Chorak oxirida QQSni hisoblashda summalarni joylashtirish bilan bog'liq muammolar bo'lmasligi uchun darhol buxgalteriya tahlilini taqdim etish kerak.

Soliq hisobini yuritish uchun siz quyidagi shakllarni to'ldirishingiz va yuritishingiz kerak:

1. Sotish kitob.
2. Xarid qilish kitobi.
3. Vositachilar hali ham hisob-faktura jurnalini to'ldirishadi.

Ushbu soliq hisobi registrlaridagi yozuvlar olingan va tuzilgan schyot-fakturalar asosida tuziladi ⊕

QQSni hisoblash uchun vakolatli buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya va soliq hisobi siyosatini to'g'ri shakllantirish kerak. Birinchisi buxgalteriya hisoblarining ishchi rejasini tuzatadi, bu orqali zarur operatsiyalarning analitik hisobi yuritiladi. Ikkinchisida yuqoridagi soliq shakllarini yuritish xususiyatlari aniqlanadi. Shunday qilib, buxgalteriya hisobi va soliq hisobining o'zaro chambarchas bog'liqligi ko'rinadi. Soliqni to'g'ri hisoblash uchun siz ikkala hisobni ham to'g'ri tashkil qilishingiz kerak.

Savdo operatsiyalarining soliq hisobi

QQSni byudjetga o'tkazish majburiyati mavjud bo'lgan operatsiyalarni shakllantirishda buxgalteriya hisobi siyosatida aks ettirilgan ish rejasidan buxgalteriya hisobvaraqlari bo'yicha har bir stavka bo'yicha alohida amalga oshiriladi.

Xaridorlar uchun jo'natish hujjatlarini tayyorlashda schyot-faktura tuziladi, unda 8-maydonda soliq ajratiladi, stavka 7-maydonga kiritiladi. Ushbu schyot-faktura savdo kitobiga kiritilishi kerak. Agar soliq to'lovchi ko'rib chiqilayotgan soliq turi bo'yicha soliq agenti bo'lsa, u holda schyot-fakturalar reestrida ro'yxatga olish yozuvi kiritiladi.

Bozor narxlariga muvofiqligi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi soliqlarni hisoblashda bozor narxlaridan foydalanishga majbur qiladi. Soliq organlari aksini isbotlamaguncha etkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan narx bozor narxi deb hisoblanadi.

Soliq idorasi narxning bozor narxlariga mos kelishini yana bir bor tekshirishga urinmaydi. Biroq, agar qisqa vaqt ichida o'xshash xususiyatlarga ega bo'lgan tovarlar va materiallar har xil narxlarda sotilgan bo'lsa va yuqori yoki past farq 20% dan ortiq bo'lsa, u audit o'tkazishi mumkin. Agar bir xil mahsulot narxida bunday sezilarli o'zgarishlar bo'lsa, soliq hisobi uchun narxlarga tuzatishlar kiritilishi kerak.

Shunga o'xshash xususiyat bepul operatsiyalar uchun ham tegishli. O'rtacha bozor narxidan sezilarli farqlar bo'lmasligini ta'minlash kerak. Bunday narxni belgilashning o'ziga xos xususiyatlari 40-moddada ko'rsatilgan.

Sotish joyi

QQS to'lanadigan operatsiyalarni soliq hisobini yuritish uchun ularni amalga oshirish joyi muhim ahamiyatga ega. Soliq faqat Rossiya hududida operatsiyalar amalga oshirilgan taqdirda hisobga olinadi, shuning uchun quyidagi shartlardan biri bajarilishi kerak:

• jo'natilganda sotiladigan narsa Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan;
• sotish ob'ekti Rossiya Federatsiyasida joylashgan va hech qaerga ko'chmaydi (ko'chmas mulk) ( NKRFning 147-moddasi).

Agar Rossiya Federatsiyasi hududi faqat tovarlar va materiallarni bir mamlakatdan boshqasiga tranzit qilish uchun foydalanilsa, unda bu operatsiya soliqqa tortilmaydi, chunki ko'rib chiqilayotgan misolda sotish joyi Rossiya hududi bo'lmaydi.

Soliq solinadigan bazani aniqlash momenti

Soliq hisobini yuritishda muhim bo'lgan yana bir muhim nuqta - QQSni undirish majburiyati paydo bo'lgan operatsiya sanasi. Ushbu sana soliq solish ob'ekti shakllantirilganda emas, balki soliq solinadigan baza aniqlangan kunga to'g'ri keladi, ya'ni quyidagi holatlardan birida:

• jo'natish momenti;
• to'lov vaqti (avans to'lovini o'tkazish).

Soliq bazasi ilgari sodir bo'lgan paytda shunday deb tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida ushbu qoidadan istisnolar mavjud ⊕

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS

Mijozlar tomonidan amalga oshirilgan oldindan to'lovlar uchun QQS to'lanadigan hisob-fakturani yaratishingiz kerak. Ushbu soliq alohida hisobga olinadi.

Yuborilgandan so'ng yana schyot-faktura tuziladi, undan QQS yana undiriladi va oldindan to'lovdan QQS tiklanadi.

Qabul qilingan avans to'lovidan yetkazib beruvchidan QQS bo'yicha soliqni hisobga olish misoli

• 21 aprel - mijozdan hisobvaraqqa 118 000 rubl miqdorida avans to'lovi olinadi. (QQS 18 000 rub.);
• 21 aprel - etkazib beruvchining buxgalteri mahsulot raqamini ko'rsatgan holda mijoz uchun hisob-fakturani tuzadi va uni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi;
• 24 aprel - 118 000 rubllik tovarlar jo'natildi. jo'natish uchun etkazib berish xatini tayyorlash bilan;
• 24 aprel - etkazib beruvchining hisobchisi 118 000 uchun boshqa hisob-fakturani chiqaradi va uni savdo kitobida qayd etadi;
• 24 aprel - yetkazib beruvchining hisobchisi mijozning tugallangan jo'natma uchun oldindan to'lovini hisoblab chiqadi va avans to'lovidan QQSni undiradi. Oldindan to'lov schyot-fakturasi xaridlar kitobida qayd etiladi.

Ushbu operatsiyalarni hisobga olish uchun 76.AB hisobvarag'ida qo'shimcha subschyot ochildi - olingan avanslar.

E'lonlar:

Kiritilgan QQSning soliq hisobi

Yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS QQS to'lovchilar tomonidan chegirib tashlanishi mumkin, bu esa soliqni hisoblashda soliq solinadigan baza miqdorini kamaytiradi. Yetkazib beruvchilar schyot-fakturalarga kiritadigan QQS 19-schyotda to'lovni to'lash uchun keyingi yo'nalish bilan aks ettiriladi (D 68 K 19 yozuvi).

Hisob-fakturaning to'g'ri tuzilganligi, unda to'g'ri aks ettirilgan ma'lumotlar, to'g'ri hisoblangan soliq, bosh buxgalter va menejer yoki uning o'rnini bosuvchi shaxslarning imzolari mavjudligi muhimdir.

Kiruvchi hisob-faktura registr yozuvi yordamida xaridlar kitobiga kiritilishi kerak. Soliq agentlari shaklni hisob-fakturalar jurnalida qayd etishlari kerak.

Quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda soliq hisobi uchun QQS qaytariladi:

1. Hisob-fakturada barcha ko'rsatkichlarning to'g'ri aks ettirilishi;
2. Qabul qilingan tovarlar va materiallar (xizmatlar, ishlar) QQSga tortiladigan operatsiyalarga jalb qilingan;
3. Soliqni xaridor to'lashi kerak;
4. Inventarizatsiya, xizmatlar va ishlar xaridor tomonidan kapitallashtiriladi.

Alohida buxgalteriya hisobi

Qabul qilingan qiymatlar yoki xizmatlar soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq operatsiyalar yoki faoliyatga jalb qilingan taqdirdagina soliqni qoplashga yo'naltirish mumkin. Aks holda, kiritilgan QQS qaytarilmaydi. Shuning uchun bunday operatsiyalarni hisobga olish alohida yuritilishi kerak, bu sizga qaytariladigan soliqni va shunga mos ravishda o'tkaziladigan QQSning yakuniy miqdorini to'g'ri hisoblash imkonini beradi.

Shunga ko'ra, to'g'ri soliqqa tortish uchun soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha kiritilgan QQSni undirilgan soliqning qolgan qismidan ajratish va uni tovarlar va materiallar, xizmatlar, ishlarning tannarxiga kiritish yoki uni xarajatlarga kiritish muhimdir.

Ushbu maqsadlar uchun siz o'n to'qqizinchi hisobning debetida bir nechta subschyotlarni ochishingiz mumkin, ularning har biri turli operatsiyalar bo'yicha QQSni aks ettiradi.

To'langan avanslar bo'yicha QQS

Ro'yxatda keltirilgan oldindan to'lovlar sotuvchining hisob-fakturani taqdim etishi uchun sababdir. 8-maydonda ajratilgan QQS qoplanishi kerak. Bunday QQS alohida subschyotda hisobga olinadi.

To'lov amalga oshirilgandan so'ng, etkazib beruvchi yana QQSni ushlab qolish uchun yuborish uchun asos bo'lgan hisob-fakturani taqdim etadi va avans bo'yicha soliq tiklanadi.

QQSni chegirib tashlash imtiyoz emas, balki soliqning o'ziga xos xususiyati bilan belgilanadigan mexanizmdir. Bu bilvosita - sotuvchi tomonidan byudjetga o'tkaziladi, keyin esa u sotadigan mahsulot narxiga kiritiladi. Har bir etkazib beruvchi bir vaqtning o'zida xaridor hisoblanadi, chunki u o'z faoliyati uchun zarur bo'lgan materiallar, xom ashyo, asbob-uskunalar, tovarlar va xizmatlarni oladi. Bu shuni anglatadiki, har qanday xaridor kabi, u o'z etkazib beruvchilariga tovar va xizmatlar narxida ko'rsatilgan soliqni to'laydi. U "kirish" deb ham ataladi. Bu miqdorni ma'lum shartlarda chegirib tashlash mumkin.

QQSni chegirma sifatida qabul qilish nimani anglatadi?

Kirish solig'ini chegirib tashlash, bu soliq bo'yicha javobgarligingizni uning miqdori bo'yicha kamaytirishni anglatadi. Boshqacha qilib aytganda, da'vo qilingan chegirma summasi hisoblangan QQS summasidan chegirib tashlanadi. Buning asosi soliq summasi ko'rsatilgan hisob-fakturalardir. Kiruvchi schyot-fakturalar, ya'ni tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z yetkazib beruvchilaridan oladigan schyot-fakturalarga kirish solig'i summasi kiradi. Agar barcha talablar bajarilsa, uni chegirma sifatida da'vo qilish mumkin. Chiquvchi schyot-fakturalarda, ya'ni sotilgandan keyin korxonaning o'zi tomonidan berilgan hisob-kitoblarda hisoblangan soliq ajratiladi. To'lanadigan soliq miqdori ular orasidagi farq bo'ladi:

• To'lanadigan QQS = QQS hisoblangan - QQS chegirib tashlanadi.

Shunday qilib, chegirib tashlanadigan soliq hisobot davrida byudjetga o'tkaziladigan soliq miqdorini kamaytiradi. Agar chegirma hisoblangandan ko'p bo'lsa, QQS summasi byudjetdan qaytariladi.

Buxgalteriya bo'limida chegirib tashlash va joylashtirish uchun qabul qilingan QQSni hisobga olish tartibi haqida gapirishdan oldin, biz uning shartlari va boshqa nuanslarini ko'rib chiqamiz.

Chegirmani e'lon qilish kerakmi?

Shuni hisobga olish kerakki, chegirmadan foydalanish soliq to'lovchining huquqidir, lekin majburiyat emas. Agar biron sababga ko'ra u to'lanadigan soliqni kamaytirishni nomaqbul deb topsa, u chegirmani talab qilmasligi mumkin. Masalan, bu ko'pincha "salbiy" soliqdan, ya'ni byudjetdan qaytariladigan summadan qochish uchun qo'llaniladi. Gap shundaki, bu jarayon jiddiy soliq tekshiruvi bilan birga keladi va har bir kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor bunga ixtiyoriy ravishda rozi bo'lmaydi.

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun joriy davrda kirish solig'ini chegirib bo'lmaydi. Bu operatsiya keyingi uch yil ichida istalgan boshqa muddatga qoldirilishi mumkin. Yana bir variant - joriy davrda chegirma uchun kiritilgan soliq summasining faqat bir qismini e'lon qilish va qolgan qismini keyingi davrlarga qoldirish. Bu usul ham qonun tomonidan ruxsat etilgan.

Qachon soliqni chegirib tashlashga ruxsat beriladi?

Qonunchilikda QQS hisob-kitob qilinishi mumkin bo'lgan muayyan shartlar belgilangan. Keling, bundan boshlaylik, bunga faqat ushbu soliq to'lovchisi sifatida e'tirof etilgan tashkilotlar va tadbirkorlarga ruxsat beriladi. Boshqa barcha tashkilotlar kirish solig'ini to'lashga majbur bo'lgan taqdirda ham ushlab qolmaydi. Masalan, soliq summasi alohida qator sifatida ko'rsatilgan hisob-fakturani rasmiylashtirishda.

Chegirmalarga ruxsat berilgan tashkilotlar uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• soliq chegirib tashlanadigan tovarlar va xizmatlar kapitallashtirilishi, ya'ni buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi kerak;
• ular QQS to'lanadigan faoliyatni amalga oshirish uchun foydalaniladi;
• ushbu tovarlarni (xizmatlarni) sotib olayotganda yetkazib beruvchi tomonidan berilgan schyot-faktura mavjud bo'lib, unda QQS summasi ko'rsatilgan.

QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan: operatsiyalar

Soliqni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun 19-schyot qo'llaniladi, chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSga kelsak, 68-schyot prokatlarda ishtirok etadi, chunki bu soliqlar bo'yicha byudjet bilan bog'liqdir. Ko'rib chiqilayotgan soliq haqida gapirayotganimizni tushunish uchun odatda 68-schyot uchun tegishli sub-hisob ochiladi.

Kirish solig'i va uni chegirib tashlash buxgalteriya hisobida qanday aks etishini misol bilan tushuntirib beraylik. "Romashka" MChJ asosiy soliq tizimini qo'llaydi. Hisobot davrida o'zining savdo faoliyatini amalga oshirish uchun etkazib beruvchilardan 236 000 rubl, QQS 36 000 rubl miqdorida tovarlar sotib oldi.

Birinchidan, kiritilgan QQS 19-schyotning debetida aks ettiriladi:

• Dt 19 - Kt 60 (Etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar) - 36 000 rubl uchun.

Agar kirish solig'ini hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, uning miqdori bo'yicha yozuv kiritiladi:

• Dt 68 - Kt 19 - hisobdan chiqarishga qaror qilingan soliq summasi uchun.

Yuqoridagi yozuv "QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan" yozuvidir.

Agar hisobot davrida "Romashka" MChJda 36 000 rubldan kam miqdorda QQS hisoblangan bo'lsa, unda chegirma talab qilish tavsiya etilmaydi, aks holda xarajatlarni qoplash uchun soliq paydo bo'ladi, ya'ni byudjetdan qaytarilishi mumkin. boshqa chorak yoki qisman e'lon qilingan - hisoblangan soliq summasi uchun.

Yuqoridagi buxgalteriya yozuvi har qanday qimmatbaho narsalardan QQSni ushlab qolish uchun ishlatiladi. Misol uchun, agar "Romashka" MChJ ishlab chiqarish bilan shug'ullangan va materiallarni sotib olgan bo'lsa, "QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan" yozuvi o'xshash bo'ladi.

Chegirib tashlanmaydigan soliq

Biroq, kirish solig'i har doim ham chegirib tashlanishi mumkin emas. Yuqorida biz bajarilishi kerak bo'lgan shartlarni aytib o'tdik, lekin ba'zida bu sodir bo'lmaydi. Masalan, QQS to'lanadigan asosiy faoliyati bilan bir qatorda, tashkilot ushbu soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshiradi. Bunday holda, soliq chegirib tashlanmaydi. Agar biz, masalan, materiallar haqida gapiradigan bo'lsak, unda quyidagi buxgalteriya yozuvi kiritiladi:

• Dt 10 - Kt 19 - chegirib tashlanmaydigan QQS summasi uchun.

Ushbu simni ulash nimani anglatadi? Chegirib tashlanmaydigan QQS materiallar narxiga kiritilgan.

Nafaqat materiallarni, balki boshqa qimmatbaho narsalarni ham sotib olish mumkinligi sababli, ushbu e'londagi 19-schyot boshqa hisoblar bilan mos kelishi mumkin. Masalan, agar tovarlar sotib olinsa, e'lon quyidagi shaklda bo'ladi: Dt 41 - Kt 19.

Tashkilotning ishlashini ta'minlash uchun foydalaniladigan aktivlarga chegirib tashlanmaydigan soliq quyidagi manzil orqali hisobdan chiqarilishi mumkin: Dt 29 - Kt 19.

Agar tashkilot QQSga tortilmaydigan qo'shimcha faoliyat turini amalga oshirsa, u uchun sotib olingan mol-mulk solig'i quyidagicha hisobdan chiqarilishi mumkin: Dt 23 - Kt 19.

Hujjatlarda soliq summasi ko'rsatilgan, ammo hisob-faktura yo'qolgan yoki olinmagan. Keyin soliq boshqa xarajatlar uchun hisobdan chiqarilishi mumkin: Dt 91 - Kt 19.

Ilgari ushlab qolingan soliqni tiklash

Qabul qilingan aktivlar bo'yicha QQS dastlab chegirib tashlanadi, ammo keyin uni qayta tiklash kerak bo'ladi. Oddiy misol - avans to'lovini olish. Agar etkazib beruvchi avans to'lovidan soliqni ushlab qolsa, jo'natilgandan keyin u bu miqdorni tiklashi kerak. Ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklash uchun yozuv kiritiladi: Dt 60 - Kt 68.

Ikkinchi misol, OSNOga ega bo'lgan tashkilot soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tadi. Agar u chegirib tashlash uchun qabul qilingan bo'lsa, u tovarlar va asosiy vositalar balansiga soliqni tiklashi kerak. Bunday sharoitda quyidagi yozuvni kiritish tavsiya etiladi: Dt 91 - Kt 68.

Shunday qilib, tiklangan soliq 68-schyotning krediti bo'yicha to'planadi va tashkilotning byudjet oldidagi majburiyatlarini oshiradi.

xulosalar

Shunday qilib, QQS soliq imtiyozlari uchun qabul qilinganda, e'lon quyidagicha ko'rinadi:

• Dt 68 (QQS hisobi uchun subschyot) - Kt 19.

Chegirmali soliq qayerdan kelishi muhim emas. Shuni hisobga olish kerakki, QQS har doim ham ushlab qolinmaydi - buning uchun ma'lum shartlar bajarilishi kerak. Agar soliq chegirib tashlanmasa, u odatda sotib olingan narsalarning narxini oshiradi. Bundan tashqari, ilgari ushlab qolingan QQS qayta tiklanishi kerak bo'lgan holatlar ham mavjud.

Maqolada biz qo'shilgan qiymat solig'ini (QQS) tushunishni davom ettiramiz va QQSni hisoblash, to'lash va qaytarish bilan bog'liq qaysi yozuvlar buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerakligini ko'rib chiqamiz.

Soliqlarning barcha turlarini hisobga olish uchun u qo'llaniladi, unda QQS hisobi uchun 68.2 alohida subschyot ochiladi. Ushbu subschyotning debetida chegirib tashlanadigan QQS, kreditda esa byudjetga to'lanadigan QQS aks ettiriladi.

Debet va kredit o'rtasidagi farq byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini ko'rsatadi (yoki byudjetdan tovon olish).

QQS hisobi uchun buxgalteriya yozuvlari

Tashkilot tovarlar, materiallar (xizmatlar, ishlar) sotib olayotganda, shuningdek ularni keyingi sotishda muammolarga duch keladi. QQS soliqqa tortish ob'ekti haqida o'qishingiz mumkin.

Tovarlarni sotib olayotganda, etkazib beruvchi schyot-fakturani o'z ichiga olishi kerak bo'lgan qo'shimcha hujjatlarni taqdim etadi. Agar etkazib beruvchi QQS to'lovchi bo'lsa, hisob-faktura to'lanadi.

Berilgan schyot-fakturada tovarlarning umumiy qiymati, shu jumladan soliq to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, QQS miqdori ham alohida ajratilgan. Xaridor tashkilot ushbu QQSni ushlab qolish uchun (byudjetdan qoplash uchun) yuborishi mumkin. Tashkilot ushbu soliqni to'lovchi (QQSdan ozod qilinmagan) bo'lsa, shuningdek, to'g'ri rasmiylashtirilgan hisob-fakturaga ega bo'lsa, buni amalga oshirish mumkin.

Tovarlarni (va boshqa boyliklarni, ishlarni, xizmatlarni) buxgalteriya hisobiga qabul qilishda xaridor QQS summasini 19-“Sotib olingan qimmatbaho narsalar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” alohida hisobvarag‘iga ajratadi, qolgan xarajat esa tovarlarni omborga olib keladi.

Tegishli simlar quyida ko'rsatilgan.

Yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQSni hisobga olish uchun e'lonlar:

D19 K60 - sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS ajratiladi.

D41 (10, 08..) K60 - sotib olingan aktivlar QQSni hisobga olmaganda kapitallashtiriladi.

D68.2 K19 - sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS chegirib tashlanadi.

Tashkilotga tovarlar yoki mahsulotlarni sotishda sotuvchi xaridor va sotuvchi o'rtasida kelishilgan qimmatbaho narsalar qiymatidan QQS undiradi.

Sotuvchi tomonidan QQSni hisoblash bo'yicha operatsiyalar quyidagicha:

D90.3 K68.2 - sotilgan qiymatlar bo'yicha to'lanadigan QQS (agar sotuv qayta ishlangan bo'lsa).

D91.2 K68.2 - sotilgan asosiy vositalar va materiallar bo'yicha to'lanadigan QQS (sotish amalga oshirilganda).

68.2 subschyotda debetda barcha sotib olingan qimmatbaho narsalar bo'yicha QQS undiriladi va kreditda barcha sotilgan tovarlar, materiallar, mahsulotlar va boshqa qimmatbaho narsalar uchun QQS to'lanadi.

68.2 subschyotning krediti va debeti o'rtasidagi farq tashkilot ushbu soliqni to'lash tartibiga muvofiq byudjetga to'lashi shart bo'lgan soliq miqdorini belgilaydi. Agar 68.2-schyotning debet aylanmasi kredit aylanmasidan ko'p bo'lsa, QQS byudjetdan qoplanishi kerak.

Agar tashkilot etkazib beruvchiga avans o'tkazsa yoki xaridordan avans olsa, bu holda QQS hisobini yuritishning ba'zi xususiyatlari mavjud. Ushbu xususiyatlar haqida biz maqolada gaplashamiz.

QQS hisobi nafaqat soliq registrlarida, balki buxgalteriya hisoblarida ham operatsiyalarni aks ettirishni o'z ichiga oladi. QQSni hisobga olish bo'yicha buxgalteriya yozuvlari turli operatsiyalarni amalga oshirishda ushbu soliqni to'g'ri hisobga olish uchun zarurdir. Tovarlarni sotib olish yoki sotishda QQSni buxgalteriya hisobiga qanday kiritish kerak? Soliq agentlari uchun QQS hisobini yuritishning xususiyatlari qanday? Tovarlarni qaytarishda QQS bo'yicha qanday yozuvlar kiritilishi kerak? Keling, QQS hisobi uchun odatiy buxgalteriya yozuvlarini ko'rib chiqaylik.

QQS hisob-kitoblarini hisobga olish uchun 68-“Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar” va 19-“Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i” hisobvarag'idan foydalaning. Maxsus subhisob 68.QQS 68 hisobvarag'i uchun yaratiladi. Ushbu schyotning kreditida hisoblangan QQS, debetida to‘langan soliq va byudjetdan qoplangan summalar aks ettiriladi. Buxgalteriya hisobidagi 19-hisobvarag'i etkazib beruvchilardan olingan, ammo byudjetdan qoplanmagan daromad solig'ini aks ettirish uchun ishlatiladi. Qabul qilingan qiymatlar turiga qarab 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'i uchun subschyotlar ochiladi.

QQS ma'lumotlari. Asosiy qoidalar

Korxonalar o'z xo'jalik faoliyatida mahsulot, tovarlarni sotishda, xizmatlar ko'rsatishda, o'z mijozlari va pudratchilariga ishlarni bajarishda (shuningdek, ularning narxidan QQS undirilishi kerak), shuningdek etkazib beruvchilardan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olishda QQSga duch keladilar ( QQSni chegirib tashlagan holda).

Umuman olganda, sotish bo'yicha QQSni hisoblash quyidagicha ko'rinadi:

Debet 90 Kredit 68(agar aktivni sotishda 90-sonli "Sotish" hisobvarag'idan foydalanilgan bo'lsa).

Debet 91 Kredit 68(agar sotish 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag'i orqali amalga oshirilgan bo'lsa).

Ko'rib turganimizdek, byudjetga to'lanadigan QQS haqiqatda 68-schyotning kreditida jamlanadi.

Mahsulot sotib olayotganda biz soliqni byudjetdan qaytarish huquqiga egamiz. Bunday holda, QQSni hisobga olish qoidalari quyidagilardan iborat: soliq sotib olingan summadan ajratiladi va 19-sonli "Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida hisobga olinadi. Elektr simlari quyidagicha ko'rinadi:

Debet 19 Kredit 60— QQS sotib olingan qiymatlarda aks ettiriladi.

Debet 68 Kredit 19— QQS chegirib tashlash uchun taqdim etildi.

Shunday qilib, qaytariladigan QQS 68-schyotning debetida undiriladi va natijada 68-schyotning debeti va kredit aylanmasi oʻrtasidagi farq sifatida aniqlanadigan byudjetga oʻtkaziladigan soliq summasi shakllanadi: agar kredit aylanmasi kattaroq boʻlsa. debetga qaraganda, u holda farq byudjetga o'tkazilishi kerak, agar aksincha bo'lsa - farq davlat tomonidan qoplanishi kerak.

Biz maxsus materialda QQSni chegirish bilan bog'liq odatiy operatsiyalar haqida gapiramiz "QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan" yozuvi: uni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak? .

Sotib olingan aktivlar uchun odatiy QQS yozuvlari

QQS hisobisotib olingan qiymatlar va xizmatlar uchun quyidagi operatsiyalar yordamida amalga oshiriladi:

Debet 19 Kredit 60- sotib olingan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar, tovarlar, kapital qo'yilmalar, ishlar, xizmatlar bo'yicha "kirish" QQSni aks ettirish. Jo'natish qabul qilingan hisob-faktura asosida amalga oshiriladi.

Debet 68 Kredit 19— tovar-moddiy boyliklar va xizmatlar bo‘yicha chegirib tashlash uchun QQSni aks ettirish, shu jumladan eksport fakti tasdiqlangan taqdirda. Jo'natish schyot-fakturalar asosida va eksportni tasdiqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida sanab o'tilgan hujjatlarni Federal Soliq xizmatiga taqdim etgandan va tegishli qaror qabul qilingandan so'ng amalga oshiriladi.

Shuningdek qarang "QQS solig'i chegirmalari nima?" .

Agar QQSni chegirib tashlashning iloji bo'lmasa, u buxgalteriya hisobida xarajatlar hisobiga o'chiriladi:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredit 19— QQSga tortilmaydigan operatsiyalarda foydalaniladigan sotib olingan aktivlar va xizmatlar bo‘yicha QQSni hisobdan chiqarish. Joylashtirish sertifikat tomonidan tayyorlangan buxgalteriya hisobi asosida amalga oshiriladi.

Debet 91 Kredit 19— yetkazib beruvchidan schyot-faktura olinmagan, yo‘qolgan yoki noto‘g‘ri to‘ldirilgan bo‘lsa, boshqa xarajatlar bo‘yicha QQSni hisobdan chiqarish.

Shuningdek, materialga qarang "Qanday asoslar va 91 hisobvaraqlari bo'yicha QQSni qanday hisobdan chiqarish kerak?" .

Debet 20 (23, 29) 68-kredit— QQSga tortilmaydigan operatsiyalar uchun foydalanilgan tovar-moddiy zaxiralar va xizmatlar bo‘yicha qoplanish uchun ilgari talab qilingan QQSni tiklash. E'lon qilishning asosi yana ma'lumotnoma hisobidir.

QQSni tiklash sabablari uchun materialga qarang "QQSni qachon tiklash kerak" .

Savdo bo'yicha QQSni hisobga olish uchun odatiy yozuvlar

Debet 90 Kredit 68 - aktivlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish bo'yicha QQS hisobi. Yozuvning asosi chiquvchi hisob-faktura hisoblanadi.

Debet 76 Kredit 68— Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQSni hisoblash. Buning asosi avans hisob-fakturasidir.

Debet 68 Kredit 76— tugallangan jo‘natish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) bo‘yicha avanslar bo‘yicha QQS hisobini aks ettirish. Asos sifatida chiqarilgan schyot-faktura hisoblanadi.

Debet 08 Kredit 68— korxonada bajarilgan qurilish-montaj ishlari uchun QQS hisobi. Buning asosi buxgalteriya guvohnomasidir.

Debet 91 Kredit 68— aktivlarni tekin o‘tkazish uchun QQS hisob-kitobi. Joylashtirish berilgan schyot-faktura asosida amalga oshiriladi.

Debet 68 Kredit 51 - QQS bo'yicha qarz to'landi. Buning asosi - bank bayonoti.

Agar QQS soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqilsa

Misol 1. Davlat mulkini ijaraga berish:

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 60 (76)— davlat mulkini ijaraga berish xarajatlarini hisoblash.

Debet 60 (76) Kredit 68— soliq agentidan QQS hisobi.

Debet 19 Kredit 60.76— shartnomada ko'rsatilgan kirish QQSni hisoblash.

Debet 68 Kredit 51— byudjetga o'tkazilgan QQSni aks ettirish.

Debet 68 Kredit 19— Ijara uchun QQS soliq toʻlash vaqtida qaytariladi.

Ko'proq materialni ko'ring « Davlat mulki bilan operatsiyalarda QQS bo'yicha soliq agenti ».

Misol 2. Rossiya Federatsiyasi hududida xorijiy kompaniya tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar:

Debet 44 (20, 25, 26) Kredit 60 (76)— xorijiy kompaniya tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududidagi Rossiya tashkilotiga ko'rsatilgan xizmatlarning aksi.

Debet 19 Kredit 60 (76) - xorijiy yuridik shaxslarning daromadlari bo'yicha to'langan QQSni hisobga olish uchun qabul qilish.

Debet 60 (76) Kredit 68 - chet ellik hamkordan QQSni ushlab qolish.

Debet 68 Kredit 51- soliq agenti tomonidan to'langan QQS.

Debet 68 Kredit 19— Soliq agentining QQS to'langanidan keyin chegirib tashlanadi.

Shuningdek, materialga qarang « Chet ellik sotuvchidan tovar (ish, xizmatlar) sotib olayotganda soliq agenti qanday qilib QQSni ushlab qolishi mumkin? ».

Tovarlarni qaytarishda odatiy QQS operatsiyalari

Tovarlarni qaytarish sabablariga qarab, QQS turli operatsiyalardan foydalangan holda hisobga olinadi:

Vaziyat 1. Mahsulot "muammoli" bo'lib chiqdi, nuqson omborga qabul qilinganidan keyin aniqlandi:

Xaridordan:

Debet 19 Kredit 60— sotuvchiga o‘tkazilgan nuqsonlar bo‘yicha QQSni bekor qilish.

Debet 68 Kredit 19— xaridor tomonidan nuqson qiymatiga nisbatan chegirib tashlash uchun ilgari qabul qilingan QQSni bekor qilish.

Sotuvchidan:

Debet 90 Kredit 68- nuqsonni qabul qilgandan so'ng, sotuvchining QQS bo'yicha teskari yozuvi (hodisa tovarni dastlabki jo'natish bilan bir xil soliq davrida sodir bo'lgan).

Debet 91 Kredit 68— sotuvchi tomonidan QQSni bekor qilish (nuqson keyingi davrlarda yuzaga kelgan hollarda).

Vaziyat 2. Kamchiliksiz mahsulot:

Xaridordan:

Debet 90 Kredit 68— xaridor qaytariladigan tovar uchun QQS undiradi.

Sotuvchidan:

Debet 19 Kredit 60— sobiq yetkazib beruvchi tovarlarni qaytarishda QQSni kiritishni ko'rsatadi.

Debet 68 Kredit 19— sobiq yetkazib beruvchining QQSni qoplash uchun qabul qilishi.

Batafsil ma'lumot uchun materialga qarang "Tovarlarni yetkazib beruvchiga qaytarishda QQSni hisobga olish tartibi qanday" .

NATIJALAR

QQS hisobi uchun odatiy yozuvlar 68-schyot, QQS sub-hisobvarag'i va 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobidan tuziladi. Ikkala hisob ham faol-passiv.