Бирюков Сергей, Мигунова Ирина, специалисты отдела консалтинга компании "Катран ПСК" - 25.10.2009

Внимание: все примеры показаны в программе «1С: Бухгалтерия Предприятия 8», редакции 1.6.

Отчет "Ведомость амортизации ОС" за Февраль

Отчет "Ведомость амортизации ОС" за Март

Отчет "Ведомость амортизации ОС" за Апрель

В мае было решено, что борта к машине были учтены как отдельное ОС ошибочно. Было определено, что Борта к машине должны быть включены в состав ОС Машина.

Алгоритм решения

1. Оформляется документ «Списание ОС».

Порядок заполнения документа: 1. Дата - начало месяца, в котором проводится «слияние ОС» 2. Счет БУ и НУ – счет 08.03 3. Аналитика затрат – виртуальный объект строительства «Слияние машины и бортов к машине» 4. В табличной части указывается ОС – Борта к машине. По кнопке «Заполнить – заполнить для списка ОС» табличная часть заполняется суммами первоначальной и остаточной стоимости ОС и суммами накопленной амортизации.

Документ формирует следующие проводки:

ДТ 20 КТ 02 – списана амортизация за текущий месяц

ДТ 02 КТ 01.09; ДТ 01.09 КТ 01.01 – выводится остаточная стоимость ОС с учетом накопленной амортизации

ДТ 08.03 КТ 01.09 – остаточная стоимость ОС списана на виртуальный объект строительства

2. Оформляется документ «Модернизация ОС».

Порядок заполнения документа:
1. Дата – обязательно позже даты списания ОС борта к машине.
2. Событие – Модернизация ОС
3. Объект строительства - виртуальный «Слияние машины и бортов к машине»
4. В табличной части «Основные средства» указывается объект ОС Машина, в табличной части «Бухгалтерский и налоговый учет» по кнопке «Рассчитать» автоматически рассчитываются суммы модернизации.
5. В табличной части «Основные средства» по кнопке «Заполнить – заполнить Для списка ОС» табличная часть заполняется суммами стоимости ОС, модернизации и амортизации (накопленной и списываемой в этом месяце).

Документ формирует проводку ДТ 01.01 КТ 08.03 на 96 000 руб., тем самым включая сумму модернизации (остаточную стоимость ОС борта к машине) в стоимость ОС Машина.

При закрытии месяца программа уже не будет формировать проводки по списанию амортизации ОС борта к машине, так как они уже были сформированы документом «Списание ОС».

В итоге мы можем видеть, что в июне сумма амортизации ОС Машина составила 11 000 руб., которая включает в себя сумму амортизации ОС Машина (10 000) и сумму амортизации ОС борта к машине (1 000), которую мы в мае включили в стоимость ОС Машина.

Отчет "Ведомость амортизации ОС" за Май

Отчет "Ведомость амортизации ОС" за Июнь

Мы видим, что в июне списывается амортизация по ОС Машина на сумму 11 000 (это амортизация машины – 10 000 и бортов к машине – 1 000 (см. амортизацию за февраль-апрель 2009)).

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете объединение двух веток ж.д. путей с разными годами ввода в эксплуатацию. Каждое из них амортизировалось.

Вопрос: В организации на балансе есть два основных средства - ж.д.пути, с разными годами ввода в эксплуатацию, изначально они оприходованы как разные объекты, каждое из них амортизировалось. Теперь руководством принято решение об объединении двух объектов в один, Как эту операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: В данном случае объединение объектов можно отразить в том же порядке, что и объединение двух зданий в одно. Порядок отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете приведен в рекомендации ниже в полном ответе.

Обоснование

Как оформить и учесть поступление основных средств, требующих госрегистрации

Ситуация: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете объединение двух зданий в одно

Бухучет

Выберите вариант учета самостоятельно и утвердите его в учетной политике. Правил, как в бухучете отражать объединение двух зданий, в законодательстве нет. Принимая решение, руководствуйтесь принципом приоритета содержания над формой (п. 1 ПБУ 1/2008).

Когда организация объединяет два здания в одно, ни одно из основных средств фактически не выбывает. В результате такого объединения экономические выгоды организации не уменьшаются и не увеличиваются. Поэтому нет оснований отражать в бухучете прочие доходы или расходы.

Изменение инвентарного объекта основных средств, которое не влияет на финансовый результат, не отражайте на синтетических счетах бухучета. Такие разъяснения есть в Рекомендациях , которые приведены в письме Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875 .

Объединение двух объектов можно отразить в бухучете как реконструкцию основного средства . Какого именно из двух, решите сами. Решение о реконструкции оформите приказом руководителя . Новые характеристики объединенного здания зарегистрируйте в государственном реестре .

Затраты на реконструкцию одного из основных средств учтите на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н). Откройте к нему субсчет «Расходы на реконструкцию»:

Дебет 08 субсчет «Расходы на реконструкцию» Кредит (60, 10, 16, 23, 68, 69, 70...)
- учтены расходы на проведение реконструкции;

Дебет 08 субсчет «Расходы на реконструкцию» Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
- учтены расходы на госрегистрацию изменений в реестре прав собственности.

Организация присоединила к реконструируемому объекту второе основное средство. Его остаточную стоимость тоже перенесите на счет 08 субсчет «Расходы на реконструкцию». Для этого к счету 01 целесообразно открыть специальный субсчет «Объединение основных средств»:

- отражена первоначальная (восстановительная) стоимость присоединяемого основного средства;

- отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;

Дебет 08 субсчет «Расходы на реконструкцию» Кредит 01 субсчет «Объединение основных средств»
- остаточная стоимость присоединенного объекта включена в расходы на реконструкцию другого основного средства.

Когда закончите реконструкцию, включите затраты, которые учли на счете 08 , в первоначальную стоимость основного средства либо учтите их обособленно на счете 01 «Основные средства». Если выбрали первый вариант учета, то сделайте проводку:

Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Расходы на реконструкцию»
- увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат по реконструкции.

Результаты реконструкции в виде присоединения одного основного средства к другому отразите в инвентарных карточках учета основных средств (например, по форме № ОС-6 или ОС-6а) или в инвентарной книге (например, по форме № ОС-6б, которую применяют малые предприятия).

Налоговый учет

В налоговом учете отразите данную операцию как выбытие двух объектов недвижимости и создание нового объекта после объединения зданий.

Амортизацию по выбывшим зданиям прекратите начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором данные здания были списаны (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Остаточную стоимость выбывших зданий учтите в расходах и одновременно включите в доходы в виде стоимости материалов, полученных при списании зданий ( , п. 13 ст. 250 НК РФ). Эта стоимость сформирует первоначальную стоимость вновь созданного здания.

Кроме того, в первоначальную стоимость здания включите:

• расходы, связанные с объединением двух зданий;
• расходы на регистрацию права собственности (если они понесены до ввода здания в эксплуатацию).

Начислять амортизацию по вновь созданному зданию нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором здание введено в эксплуатацию. Такой порядок применяется независимо от факта подачи документов на госрегистрацию права собственности .

Пример, как отразить в бухучете и при расчете налога на прибыль объединение двух зданий в одно

ЗАО «Альфа» имело на балансе два здания: «Склад № 1» и «Склад № 2». В июле 2017 года «Альфа» объединила эти здания в одно, оформив это как реконструкцию. Для этого руководитель издал приказ о реконструкции «Склада № 2» и присоединении к нему «Склада № 1». Расходы на работы по объединению зданий составили 590 000 руб. (в т. ч. НДС - 90 000 руб.).

В июле «Альфа» заплатила госпошлину за регистрацию изменений в государственном реестре о правах собственности - 15 000 руб. (подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Эту сумму бухгалтер учел в расходах на реконструкцию «Склада № 2». Реконструкцию закончили в августе. В этом же месяце зарегистрировали изменения в государственном реестре о правах собственности.

Первоначальная стоимость зданий составляла:
- «Склад № 1» - 5 000 000 руб.;
- «Склад № 2» - 5 500 000 руб.

Зданиям был установлен срок полезного использования (восьмая амортизационная группа):
- «Склад № 1» - 20 лет (240 мес.);
- «Склад № 2» - 22 года (264 мес.).

Период эксплуатации зданий составлял:
- «Склад № 1» - 40 месяцев;
- «Склад № 2» - 48 месяцев.

Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации составила (по июль включительно):
- «Склад № 1» - 833 400 руб.;
- «Склад № 2» - 1 000 032 руб.

В июле бухгалтер сделал такие проводки в учете:

Дебет 01 субсчет «Объединение основных средств» Кредит 01
- 5 000 000 руб. - отражена первоначальная стоимость присоединяемого «Склада № 1»;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Объединение основных средств»
- 833 400 руб. - списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации «Склада № 1»;

Дебет 08 «Расходы на реконструкцию» Кредит 01 субсчет «Объединение основных средств»
- 4 166 600 руб. (5 000 000 руб. - 833 400 руб.) - остаточная стоимость «Склада № 1» включена в расходы на реконструкцию «Склада № 2»;

Дебет 08 Кредит 60
- 500 000 руб. - отражены расходы на проведение работ по перепланировке здания;

Дебет 19 Кредит 60
- 90 000 руб. - отражен входной НДС со стоимости работ по перепланировке здания;

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»

15 000 руб. - начислена госпошлина за регистрацию объекта недвижимости;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
- 15 000 руб. - уплачена госпошлина за госрегистрацию права собственности на здание.

В августе:

Дебет 01 Кредит 08 «Расходы на реконструкцию»
- 4 681 600 руб. (4 166 600 руб. + 500 000 руб. + 15 000 руб.) - увеличена первоначальная стоимость «Склада № 2» на сумму расходов на реконструкцию.

Срок полезного использования «Склада № 2» после реконструкции в бухучете оставили прежним. Реконструкция длилась менее 12 месяцев, поэтому амортизацию не приостанавливали.

В налоговом учете бухгалтер учел в июле выбытие двух объектов основных средств - «Склада № 1» и «Склада № 2». В августе он отразил в составе амортизируемого имущества новый объект «Склад № 3» по первоначальной стоимости 9 181 568 руб. (8 666 568 руб. + 500 000 руб. + 15 000 руб.). Начиная с сентября бухгалтер начал начислять по нему амортизацию.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

пожалуйста,скажите какие проводки надо сделать, если наша организация(малое предприятие) продала два Основных средства,объединив их в линию,соответственно, название стало другим,без дополнительной модернизации

Действующим законодательством не предусмотрено объединение нескольких основных средств в одно ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Официальные разъяснения контролирующих органов по вопросу о том, как отражать данную операцию в учете отсутствуют, несмотря на то, что на практике объединение нескольких объектов в один довольно часто встречается. По мнению Минфина России, объединять или делить объекты вообще нельзя.

В данном случае есть два варианта.

Первый – это отразить в учете продажу каждого объекта отдельно. То есть в общем порядке списать остаточную стоимость каждого объекта.

Подробнее см. Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

Как отразить при налогообложении продажу основных средств

При этом можно составить приказ руководителя (или иной распорядительный документ), в котором следует указать, что необходимо реализовать два объекта как один, изменив наименование и т.д.). Это нужно для того, чтобы прослеживалась связь при списании выбывающих объектов (так как в договоре и первичных документах будет другое наименование). Этот вариант представляется оптимальным.

Второй вариант – самостоятельно разработать и прописать в учетной политике порядок отражения в учете объединения основных средств. При этом следует учитывать, что положения учетной политики не могут противоречить действующему законодательству. А законодательством в настоящее время предусмотрено, что первоначальная стоимость основных средств может увеличиться только при реконструкции, модернизации, переоценке и т.д.

Т.е. просто сложить первоначальную стоимость двух объектов нельзя.

При таком варианте велика вероятность возникновения претензий налоговых органов в части законности таких операций. Свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» Версия для коммерческих организаций

1.Статья: Минфин запретил делить и объединять активы в учете

Евгений Сатаев , эксперт «УНП»

Письмо Минфина России от 20.06.12 № 03-03-06/1/313

Компания не вправе разделять или объединять объекты основных средств в налоговом учете. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 20.06.12 № 03-03-06/1/313(ответ на частный запрос).*

Иногда компаниям выгодно разделить в учете инвентарный объект на несколько частей. Например, если учитывать здание с лифтом как единый объект, можно выделить лифт и списать его быстрее. Покажем на примере.

На цифрах

Срок полезного использования здания с лифтом - 25 лет (то есть 300 мес.). Первоначальная стоимость - 135 000 000 руб. Если списывать объект как единый, то ежемесячно компания будет учитывать в расходах по 450 000 руб. (135 000 000 руб. / 300 мес.). Компания решила разделить лифт и здание. Срок полезного использования здания не изменился, а срок использования лифта - 3 года (36 мес.). Компания выделила из стоимости здания стоимость лифта в 2 000 000 руб. Тогда в течение трех лет компания будет ежемесячно списывать 498 888,89 руб. (133 000 000 руб. / 300 мес. + 2 000 000 руб.: 36 мес.). А после списания лифта компания будет учитывать только стоимость здания по 443 333,33 руб. ежемесячно (133 000 000 руб.: 300 мес.). Таким образом, компания за первые месяцы сможет списать больше расходов. При этом занизит налоговую базу на 48 888,89 руб. (498 888,89 руб. – 450 000 руб.).

Прямого запрета на такое разделение объектов нет ни в кодексе, ни в Классификаторе (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Но Минфин в комментируемом письме выступил против таких действий. В опрошенных нами УФНС занимают аналогичную позицию. Более того, по мнению налоговых инспекторов, за разделение объектов не исключен штраф как за грубое нарушение правил учета в сумме до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Причем чиновники сообщили о правомерности этого штрафа, даже если после деления или разукрупнения общая сумма амортизации не изменится. Если же компания, как в примере, после разделения активов в учете спишет амортизацию в большей сумме, то налоговики могут заявить о необоснованной налоговой экономии. Так что компании грозят доначисления по налогу на прибыль, пени и штраф за неполную уплату налога в сумме до 20 процентов от недоимки (ст. 122 НК РФ).*

Мы считаем, что с позицией Минфина и налоговиков можно поспорить. Во-первых, иногда разделение или объединение основных средств является единственно возможным вариантом. К примеру, если компания продает часть здания или, напротив, покупает здание по частям. Во-вторых, нет запрета на разделение объектов. В-третьих, правила бухучета прямо требуют учитывать отдельно объекты, у которых значительно различается срок полезного использования (п. 6 ПБУ 6/01). А компания не может в бухучете учитывать объекты по отдельности, а в налоговом - вместе.

Если компания решит разделить или объединить объекты в учете, то для этого необходимо провести инвентаризацию и составить акт. В приказе о проведении инвентаризации безопаснее обосновать, зачем компания меняет состав основных средств. Например, обосновать это можно тем, что компания будет использовать актив в разных видах деятельности или готовит его продажу.*

Не исключено, что инспекторы с таким подходом все равно не согласятся. Тогда позицию компании потребуется доказывать в суде. Но судьи на стороне налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.10.09 № КА-А40/11455-09).*

2.Статья: Как оформить объединение или укрупнение основных средств

Спрашивает Светлана Зотеева ,
главный бухгалтер (г. Чистополь)

– Как бухгалтеру правильно оформить укрупнение или объединение нескольких основных средств в одно в учете? Мы планируем переделывать часть производственной линии. И нам скоро потребуется заниматься этим вопросом.*

Отвечает Артем Перегудов ,
к. э. н., ведущий аудитор ICGM

– В законодательстве не закреплена форма документа или регистра, которая бы отражала процедуру укрупнения или объединения нескольких основных средств в одно. Компания имеет право самостоятельно разработать формы необходимых документов. То же касается и налоговых регистров: они должны содержать дату составления, наименование операции и ее измерители в денежном и, если необходимо, в натуральном выражении. Надо определить и закрепить в учетной политике перечень и содержание используемых форм и регистров налогового учета. Операция по объединению или укрупнению ОС может быть оформлена бухгалтерской справкой.

Что касается бухгалтерского учета, то согласно ПБУ 6/01 возможность изменения первоначальной стоимости основных средств возможна только в строго ограниченных случаях. Например, при их достройке, реконструкции, модернизации или переоценке. В данном случае ничего этого не происходит. С учетом этого, если организация приняла решение об объединении основных средств (основанием для которого служит единое свидетельство о регистрации права собственности), ранее числящихся как разные инвентарные номера, организация должна внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учет. В «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 2.0) операция по объединению двух объектов основных средств не автоматизирована. Рассмотри пример в котором у организации ООО «Строитель» объединяются два объекта основных средств: «Здание 1» и «Здание 2».

Объединение нескольких объектов ос в один – как отразить в бухучете?

В то же время если к существующему зданию сооружается пристройка, имеющая с ним общую стену (стены) и фундамент, то она учитывается в составе стоимости здания (то есть как единый инвентарный объект с ним).

Дело в том, что по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) здания, примыкающие друг к другу и имеющие общую стену, считаются отдельными объектами только при условии, если каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое.

Внимание

В данном случае здание и пристройка функционально и конструктивно взаимосвязаны.

Как объединить несколько основных средств в одно без использования счета 91

Указанная операция отражается в бухгалтерском учете внутренними записями по счету 01 «Основные средства».

Выбытие двух участков и поступление одного нового в учете не отражают.

В этом случае право собственности на объект недвижимого имущества не прекращается.

Важно

Происходит лишь его преобразование. Записи в бухгалтерском учете по формированию нового участка делают после получения свидетельства о праве собственности на него.

Основные средства, подлежащие госрегистрации Право собственности на некоторые основные средства подлежит обязательной государственной регистрации.

В первую очередь это касается объектов недвижимости.

Объединение основных средств в "1с:бухгалтерии 8"

Если подобные положения в учетной политике не закреплены, имущество, соответствующее необходимым критериям, учитывают в составе основных средств независимо от его стоимости.

Мнение специалистаВ учетной политике организации должны быть утверждены лимит стоимости основных средств (до 40 000 руб.), а также возможность учета основных средств в пределах этого лимита в составе материально-производственных запасов.
При отсутствии таких положений в учетной политике актив принимается к учету в составе основных средств на счете 01 «Основные средства».

Я. Степовая, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов, О.

Объединение основных средств

Компания купила автомобиль для последующей перепродажи. Его стоимость была учтена на счете 41 «Товары». Впоследствии машина стала использоваться для нужд самой компании.

В этой ситуации она полностью соответствует определению не материально-производственных запасов (товаров), а основных средств.

Следовательно, стоимость транспорта должна быть переведена со счета 41 на счет 01 «Основные средства».

При этом на машину должна начисляться амортизация в обычном порядке.

Включение в состав основных средств отдельных объектов

Машина Начисление амортизации Линейный способ 100 1 000 000 1 000 000 10 000 1 000 000 10 000 990 000 Борта к машине Начисление амортизации Линейный способ 100 100 000 100 000 1 000 100 000 1 000 99 000 Отчет «Ведомость амортизации ОС» за Март Основное средство Первоначальная стоимость Стоимость для вычисления амортизации Амортизация за период Стоимость на конец периода Амортизация на конец периода Ост.

стоимость

Машина Начисление амортизации Линейный способ 100 1 000 000 1 000 000 10 000 1 000 000 20 000 980 000 Борта к машине Начисление амортизации Линейный способ 100 100 000 100 000 1 000 100 000 2 000 98 000 Отчет «Ведомость амортизации ОС» за Апрель Основное средство Первоначальная стоимость Стоимость для вычисления амортизации Амортизация за период Стоимость на конец периода Амортизация на конец периода Ост.

Объединение участков завершено. У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: консультации по работе в программе, доработки, обновление 1С и др.

услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.

Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и тарифными планами.

Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Жижина Екатерина. Дата обновления статьи 11.09.2016 «СИТЕК» — это: Компания, которая существует с 2009 года, занимает одну из лидирующих позиций в Удмуртии по качеству обслуживания программных продуктов 1С.

• Автоматизация производственных предприятий
• Сопровождение и поддержка вашей 1С.

Рассмотрим на примере программных продуктов «1C: Управление производственным предприятием», «1C: Комплексная автоматизация, ред. 1.0». Для объединения двух и более земельных участков в один в 1С можно воспользоваться документом «Списание ОС». Интерфейс «Полный» - Документы - Основные средства - Списание ОС.

Заполняем шапку документа «Списание ОС»:

Причина - создаем новую запись «Объединение в один земельный участок»

Событие - выбираем из списка «Списание»

Счет БУ и Счет НУ - это счет вложения во внеоборотные активы, счет на котором необходимо отразить новый объект внеоборотных активов, а именно земельный участок объединенный

Субконто - выбираем из справочника внеоборотных активов вновь созданный объект «Земельный участок объединенный»

Заполняем табличную часть документа «Списание ОС»:

Основное средство - выбор из справочника Основных средств, основные средства находящееся на балансе предприятия, то которые будем объединять

1. По кнопке «Заполнить» заполняем табличную часть данными: Стоимость, Ост. стоимость, Амортизация, Аморт. за месяц, Стоимость БУ, Стоимость НУ

Результат проведения документа «Списание ОС»:

Заполняем закладку Основные средства:

Счет БУ и Счет НУ - счет, на котором числится объект внеоборотных активов «Земельный участок объединенный»

Объект - объект внеоборотных активов «Земельный участок объединенный»

В нижней части табличной части закладки Основные средства выбираем из справочника Основные средства вновь созданное основное средство «Земельный участок объединенный»: